Makaleler

2025 YILINDA YAPILAN BAĞIŞ VE YARDIMLARIN YILLIK BEYANNAMEDE İNDİRİM SINIRLARI

12.03.2026

 

İmdat TÜRKAY/Gelir İdaresi Grup Başkanı

Özet: Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Kanununa göre, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince beyannamede bildirilecek gelirlerden/kurum kazancından indirim konusu yapılabilecek bağış ve yardımlar belirtilmiş olup bazı bağış ve yardımların tamamı, bazılarının ise beyan edilen gelirin/kurum kazancının %5’ini aşmayan kısmı beyan edilen gelirden indirilebilmektedir.

Anahtar kelimeler: Yıllık beyannamede indirimler, bağış/yardım tutarının hesaplanması, %5’lik sınırlamaya tabi bağış ve yardımlar, tamamı indirilecek bağış ve yardımlar.

 

1. Yıllık Beyannamede İndirilebilecek Harcamalara Toplu Bir Bakış

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa göre yıllık beyanname ile beyan edilmesi gereken gelir toplamından, yani vergi matrahından bazı indirimler yapılmakta ve vergiye tabi gelire (matraha) ulaşılmaktadır.

Mükellefler tarafından 2025 yılına ilişkin olarak Mart/2026 ayında verilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde GVK’nın “Diğer indirimler” başlıklı 89. maddesi ve geçici 82. maddesi ile 5746 sayılı Kanunun 3 ve 3/A maddesinde ve diğer bazı özel kanunlarda yer alan indirim konusu yapılabilecek hususlar toplu olarak şöyledir;

  • Hayat/şahıs sigorta primleri (GVK 89/1),
  • Eğitim ve sağlık harcamaları (GVK 89/2),
  • Ücret ve serbest meslek kazancının beyanında engellilik indirimi (GVK 89/3),
  • Bağış ve yardımlar (GVK 89/4),
  • Eğitim ve sağlık tesisleri ile dini tesislere ilişkin bağış ve yardımlar (GVK 89/5),
  • Gıda bankacılığı kapsamındaki bağış ve yardımlar (GVK 89/6),
  • Kültür ve turizm amaçlı bağış ve yardımlar (GVK 89/7),
  • Sponsorluk harcamaları (GVK 89/8),
  • Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına yapılan ayni ve nakdi bağışlar (GVK 89/10),
  • İktisadi işletmeler hariç, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar (GVK 89/11),
  • Girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarların indirimi (GVK 89/12),
  • Yurt dışında mukim kişi ve/veya kurumlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan hizmetlerden sağlanan kazancın %80’ni (GVK 89/13),
  • Korumalı işyeri indirimi (GVK 89/14),
  • Elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle mal ihracatı kapsamında elde edilen kazançlarda %50 indirim (GVK 89/16),
  • Bireysel katılım yatırımcısı indirimi (GVK geçici 82. maddesi),
  • 5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım indirimi (5746 sayılı Kanunun 3 ve 3/A maddesi),
  • Bazı kanunlara göre tamamı indirilecek bağış ve yardımlar (Özel kanunlar).

Bu çalışmada, mükellefler tarafından 2025 yılına ilişkin beyana tabi gelirlerini Mart/2026 ayında yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan ederken, GVK’nın “Diğer indirimler” başlıklı 89. maddesi ve diğer bazı özel kanunlarda yer alan indirim konusu yapılabilecek bağış ve yardımlara hususları kısaca incelenmiştir.

 

2. Bağış ve Yardımların Yıllık Beyannamede İndiriminin Genel Esasları

Gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde, beyannamede bildirilecek gelirden/kurum kazancından bağış ve yardımlar indirilebilir. Bir kısım bağış ve yardımlar, belirli bir hadle sınırlı olarak, ikinci gruptakiler ise herhangi bir sınır olmaksızın indirim konusu yapılabilir. Bağış ve yardımın yapıldığı yılda, kural olarak mükellefin kazancı olmalıdır. Aksi halde istisnai durumlar dışında, bunların ertesi yılki kazançtan indirilmesi mümkün değildir. 193 sayılı GVK’nın 89. Maddesine göre; yıllık beyannamede bildirilen gelirden indirim konusu yapılacak bağış ve yardımlar genel olarak iki kısma ayrılmaktadır. Bunlar;

  • %5’lik sınırlamaya tabi bağış ve yardımlar,
  • Herhangi bir sınıra tabi olmayan bağış ve yardımlar,

şeklindedir. Birde 193 sayılı GVK’da sayılmayan ancak özel kanunlarda yer alan bağış ve yardımlar vardır ki o özel kanunlara göre yapılan bağış ve yardımların da tamamı beyan edilen gelirden indirim konusu yapılabilmektedir.

Bağış ve yardımlar; gelir ve kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek suretiyle indirilebilmekte ve indirim konusu yapılacağı yılda, mükelleflerin beyana tabi gelirinin/kurum kazancının bulunması gerekmektedir. İndirim konusu yapılabilecek bağış ve yardım tutarları her hâl ve takdirde beyan edilen gelir/kurum kazancı ile sınırlıdır.

İndirim konusu yapılacak tutarın hesaplanmasında beyan edilen gelir olarak, yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiş yıl zararları düşülmeden önceki tutar esas alınır. Yapılan bağış ve yardımlarda ilgili yıla ilişkin yıllık beyannamede indirilemeyen kısım izleyen yıllara nakledilemez. Bağış ve yardımların matrahtan indirilmesi için;

• Mevzuatta belirtilmiş olan kurum ve kuruluşlara yapılması,

• Makbuz karşılığı olması,

• Karşılıksız yapılması,

• Sadece ilgili dönem gelir ve kurum kazancından indirilmesi,

• Gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde ayrıca gösterilmesi,

gerekmektedir.

Bağış ve yardımın nakden yapılmaması halinde, bağışlanan veya yardımın konusunu teşkil eden mal veya hakkın varsa mukayyet değeri, yoksa Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre Takdir Komisyonunca tespit edilecek değeri esas alınmaktadır.

 

3. Beyan edilecek gelirin %5’i ile sınırlı olarak indirilebilecek bağış ve yardımlar

Gelir vergisi mükellefleri; genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler ile kamu yararına çalışan dernekler ve Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yıllık toplamı beyan edilecek gelirin %5’ini (kalkınmada öncelikli yöreler kapsamındaki illerde zikredilen kurum/kuruluş, dernek veya vakıflara yapılan bağış ve yardımların yıllık toplamı beyan edilecek gelirin %10’unu) aşmamak üzere, makbuz karşılığında yaptıkları bağış ve yardımları yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerinden indirim konusu yapabilirler.

 

4. Tamamı indirilebilecek bağış ve yardımlar

193 sayılı GVK’nın 89. Maddesinde yer alan ve yıllık beyannamede tamamı indirim konusu yapılabilen bağış ve yardımlar aşağıda yer almaktadır.

  • Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanan okul, sağlık tesisi ve yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi ile mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin ve Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımların tamamı beyan edilen gelirden indirilebilecektir.

Okul, sağlık tesisi, öğrenci yurdu ve diğer tesisler ile mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılan ibadethane ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin yapımı veya bu tesislerin faaliyetlerine devam edebilmeleri için yapılan bağış ve yardımların (harcamaların) herhangi bir sınırlamaya tabi olmaksızın vergi matrahının tespitinde dikkate alınabilmesi için bu bağış ve yardımların genel bütçeye dahil daireler, özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler ve köylere yapılması gerekmektedir.      

Ayrıca, mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılan ibadethaneler ve/veya Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin ve Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası veya faaliyetine devam etmesine yönelik yapılan bağış ve yardımların; anılan amaçlarla kurulmuş bulunan vakıf veya derneklere de yapılması mümkündür.

  • Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedellerinin tamamı beyan edilecek gelirden indirilebilecektir.
  • Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler, kamu yararına çalışan dernekler, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve bilimsel araştırma faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan ya da Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen çalışmalara ilişkin harcamalar ile bu amaçla yapılan her türlü bağış ve yardımların tamamı beyan edilen gelirden indirim konusu yapılabilecektir.
  • Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni veya nakdi bağışların tamamı indirim konusu yapılabilecektir.
  • İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı indirim konusu yapılabilecektir.

 

5. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bazı Bağış Ve Yardımlar

193 sayılı GVK’nın 89. Maddesinde sayılmayan ancak diğer bazı özel kanunlarda yer alan  ve tamamı indirilecek olan bağış ve yardımlar şöyledir;

  • 222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanununa göre yapılan bağışlar,
  • 278 sayılı Türkiye Bilimsel ve Teknik Araştırma Kurumu Kurulması Hakkında Kanuna göre yapılan bağışlar,
  • 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununa göre yapılan bağışlar,
  • 2828 sayılı Sosyal Hizmetler Kanununa göre yapılan bağışlar,
  • 2876 sayılı Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Kanununa göre yapılan bağış ve yardımlar,
  • 3294 sayılı Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanununa göre yapılan bağış ve yardımlar,
  • 3388 sayılı Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfı Kanununa göre yapılan bağış ve yardımlar,
  • 3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununa göre yapılan bağışlar,
  • 4122 sayılı Milli Ağaçlandırma ve Erozyon Kontrolü Seferberlik Kanununa göre kurulan ormanlarda, ağaçlandırma, bakım ve koruma masrafları,
  • 5434 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanununa göre yapılan bağış ve yardımlar,
  • 6546 sayılı Çanakkale Savaşları Gelibolu Tarihi Alan Başkanlığı Kurulması Hakkında Kanuna göre yapılan bağış ve yardımlar ile sponsorluk harcamaları,
  • 6569 sayılı Türkiye Sağlık Enstitüleri Başkanlığı Kurulması ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanuna göre yapılan bağış ve yardımlar,
  • 7034 sayılı Türk-Japon Bilim ve Teknoloji Üniversitesinin Kuruluşu Hakkında Kanuna göre yapılan bağış ve yardımlar,
  • 7174 sayılı Kapadokya Alanı Hakkında Kanuna göre yapılan bağış ve yardımlar ile sponsorluk harcamaları,
  • 7269 sayılı Umumi Hayata Müessir Afetler Dolayısıyla Alınacak Tedbirlerle Yapılacak Yardımlara Dair Kanuna göre yapılan bağış ve yardımlar,
  • 7430 sayılı Antalya Diplomasi Forumu Vakfı Kanununa göre yapılan bağış ve yardımlar,
  • 7432 sayılı Uludağ Alanı Hakkında Kanuna göre yapılan bağış ve yardımlar ile sponsorluk harcamaları,
  • 7439 sayılı Türk Arkeoloji ve Kültürel Miras Vakfı Kanununa göre yapılan bağış ve yardımlar,
  • 7441 sayılı Afet Yeniden İmar Fonunun Kurulması Hakkında Kanuna göre yapılan nakdi bağış ve yardımlar,
  • 7474 sayılı Aile ve Gençlik Fonu Kurulması Hakkında Kanuna göre yapılan nakdi bağış ve yardımlar,
  • 7512 sayılı Dışişleri Teşkilatını Güçlendirme Vakfı Kanununa göre vakfa yapılan bağış ve yardımlar.

 

6. Bağış ve Yardımların Gelir/Kurum Kazancından İndirilmesine İlişkin İnfografik

www.gib.gov.tr’de yardım ve kaynaklar bölümünde eyer alan infografikler kısmında Şubat/2026’da yayımlanan “Bağış ve Yardımların Gelirden/Kurum Kazancından İndirilmesi” çalışması şöyledir.

 

7. Haksız Yere Beyannamede İndirilen Bağış Ve Yardımların Tespiti Sonrasında Yapılacak Cezai İşlemler

Gelir Vergisi Kanununa göre, 2025 yılında elde edilen yedi gelir unsuru için yıllık beyanname verilmesi gerekiyorsa, Mart/2026 ayında mutlaka yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gerekmektedir. Gelir sahiplerinin yıllık beyannamede beyana tabi gelir toplamından indirim konusu yapacakları GVK’nın 89. Maddesinde yer alan indirimleri doğru hesaplamaları, ödenecek verginin doğru hesaplanması açısından çok önemlidir.

Özellikle beyan edilecek gelir tutarından indirim konusu yapılacak bağış ve yardımların doğru hesaplanması ve indirimi çok önemlidir. Mükelleflerin eksik beyanları ve/veya haksız yere yapacakları indirimlerin Vergi İdaresi tarafından daha sonra tespiti halinde ziyaa uğratılan verginin faizi ile birlikte vergi ziyaı cezası da uygulanmak suretiyle geri alınacağı unutulmamalıdır.

Mükelleflerin yıllık beyannamede indirim konusu yapacakları bağış ve yardımlar konusunda, Vergi İletişim Merkezinden (189) yardım almaları ve yine Gelir İdaresi tarafından internet sayfasında yayınlanan “Vergi Mevzuatı Yönünden Bağış Ve Yardımlar” Rehberinden yararlanması da mümkündür.

*Bu yazıda yapılan açıklamalar, tamamıyla yazarına ait olup, hiçbir şekilde yazarın çalıştığı kurumunu bağlamaz, kurumunun görüşü olarak kullanılamaz ve değerlendirilemez.

 

KAYNAKLAR

  1. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. Maddesi
  2. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. Maddesi
  3. Vergi Mevzuatı Yönünden Bağış Ve Yardımlar, https://www.gib.gov.tr/yardim-kaynaklar/rehber-ve-brosurler, Şubat/2026, Yayın No: 595
  4. İmdat Türkay, 2025 Yılı Gelirlerinin Beyanında İndirilecek Harcamalara İlişkin Gereken Belgeler, 01.12.2025, https://nazaligundem.com/tr/yayinlar/2025-yili-gelirlerinin-beyaninda-indirilecek-harcamalara-iliskin-gereken-belgeler?onlyTm=&tm=
  5. İmdat Türkay, Gelir Vergisi Beyannamesinde Vergi Matrahının Tespitinde İndirilebilecek Hususlar, 23.02.2023, https://nazaligundem.com/tr/yayinlar/gelir-vergisi-beyannamesinde-vergi-matrahinin-tespitinde-indirilebilecek-hususlar
  6. İmdat Türkay, 2025 Yılı Gelir Vergisi Beyan Kılavuzu (2025 Yılında Elde Edilen Gelirlerin Mart/2026’da Yıllık Beyanı), Ocak/2026, https://tr.nazali.com/2025-gelir-vergisi-beyan-kilavuzu/