24.07.2025 tarihli ve 32965 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile yapılan vergisel düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir.
1. 5520 sayılı Kanun’un 32/A maddesinde yapılan değişikliklerle;
Ayrıca söz konusu düzenlemeler kapsamında Cumhurbaşkanı’na;
konularında yetki verilmiştir.
Söz konusu düzenlemeler 16.06.2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç, 24.07.2025 tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanmak 24.07.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
2. 3065 sayılı Kanun’un 21’inci maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.
"ç) 4760 sayılı Kanunun 16 ncı maddesinin (4) numaralı fıkrası uyarınca teminat karşılığı ithal edilen malın teminatının hesaplanmasına esas özel tüketim vergisi tutarı."
Bu düzenlemeye göre, Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun ilgili fıkrası uyarınca teminat karşılığı ithal edilen mallar için teminat tutarının hesaplanmasına esas ÖTV tutarı ithalat sırasında KDV matrahına dahil edilerek işlem yapılacaktır.
3. 26/6/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun geçici 2 nci maddesinin üçüncü fıkrasının birinci cümlesinde yer alan "ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi;" ibaresi "ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarı;" şeklinde ve aynı fıkranın ikinci cümlesinde yer alan "düzenlenen kağıtlar" ibaresi "düzenlenen kağıtların brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı" şeklinde değiştirilmiştir.
Bu düzenleme ile teknoloji geliştirme bölgesinde uygulanan gelir vergisi stopaj teşviki ve damga vergisi istisnasına bir üst limit getirilerek teşvik ve istisnaya konu tutar brüt asgari ücretin kırk katı ile sınırlandırılmıştır.
4. 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının birinci cümlesinde yer alan "ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin;" ibaresi "ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarının;" şeklinde değiştirilmiş ve dördüncü fıkrasına aşağıdaki cümle eklenmiştir.
"Şu kadar ki ücretler bakımından istisna uygulanacak tutar brüt asgari ücretin kırk katını aşamaz."
Teknoloji geliştirme bölgelerinde yapılan düzenlemeye paralel olarak Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde uygulanan gelir vergisi stopaj teşviki ve damga vergisi istisnasına bir üst limit getirilerek teşvik ve istisnaya konu tutar brüt asgari ücretin kırk katı ile sınırlandırılmıştır.
5. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 131. maddesine "Şu kadar ki yoklama fişinin, bu Kanunun 132/A maddesi kapsamında, koordinat bazlı konum bilgisini ve yoklama yapılan yere ilişkin fotoğrafları içerecek şekilde elektronik ortamda tanzim edildiği durumlarda polis, jandarma, muhtar veya ihtiyar meclisi üyelerinin imzası aranmaz.” cümlesi eklenerek yoklama fişlerinin elektronik ortamda koordinat bazlı konum bilgisini ve fotoğrafı içerecek şekilde düzenlenebilmesi imkânı getirilmiştir.
6. 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 13 üncü maddesine eklenen aşağıdaki bent ile, bazı araçların Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı’na teslimleri KDV’den istisna hale getirilmiştir.
"o) 4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listenin 87nt ile G.T.İ.P. numarasında yer alan "- Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi (Yolcu taşıma kapasitesi sürücü dahil toplam yolcu sayısının 70 kilogramla çarpılması suretiyle hesaplanır. Bu hesaplamada koltuk olmasa dahi, koltuk montajı için bulunan sabit tertibatlar da koltuk olarak dikkate alınır) istiap haddinin (bir aracın güvenle taşıyabileceği sürücü ve yolcu dahil toplam yük ağırlığı) %50'sinin altında olan motorlu araçlardan (bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları hariç)" satırındaki motorlu taşıtlar ile 87.04 ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alan taşıtların, münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığına teslimi,"
7. 3065 sayılı Kanun’un 17. maddesinin (4) numaralı fıkrasının (p) bendine "mülkiyetindeki taşınmazların" ibaresinden sonra gelmek üzere "ve Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların" ibaresi eklenmiş ve bu düzenleme ile Vakıflar Genel Müdürlüğü’nün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV’den müstesna hale getirilmiştir.
8. 12/4/2000 tarihli ve 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu’nun 21’inci maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki cümle eklenmiştir.
"Bu muafiyetin 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu uyarınca ödenecek olan banka ve sigorta muameleleri vergisine şümulü yoktur."
Yapılan düzenleme ile, OSB tüzel kişiliğinin Kanunun uygulanması ile ilgili işlemlerde her türlü vergi, resim ve harçtan muafiyetinin banka ve sigorta muameleleri için uygulanmayacağı kararlaştırılmıştır.
9. 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 7’nci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendine aşağıdaki alt bent eklenmiştir.
"ç) (II) sayılı listede yer alan ve yerli katkı oranı en az %40 olan mallar ile 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan "- Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi (Yolcu taşıma kapasitesi sürücü dahil toplam yolcu sayısının 70 kilogramla çarpılması suretiyle hesaplanır. Bu hesaplamada koltuk olmasa dahi, koltuk montajı için bulunan sabit tertibatlar da koltuk olarak dikkate alınır) istiap haddinin (bir aracın güvenle taşıyabileceği sürücü ve yolcu dahil toplam yük ağırlığı) %50'sinin altında olan motorlu araçlardan (bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları hariç)" satırındaki motorlu taşıtların, 87.04 ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alan taşıtların, Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere ilk iktisabı,"
Bu düzenleme ile bazı araçların Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere ilk iktisabı ÖTV’den muaf hale getirilmiştir.
10. 4760 sayılı Kanun’un 12’nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (c) bendine “motor gücü,” ibaresinden sonra gelmek üzere “motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi,” ibaresi eklenmiştir.
Bu düzenlemeyle Cumhurbaşkanı’na, ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listedeki mallar için belirlenen oranlar ile bu oranlara esas özel tüketim vergisi matrahlarının alt ve üst sınırları içerisinde kalmak kaydıyla, 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların, motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibarıyla farklı oranlar belirleme yetkisi verilmektedir.
11. ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan “- Diğerleri” satırı altındaki bazı fosil yakıtla çalışan binek otomobilleri ile hem fosil yakıt kullanan hem de elektrik motoru bulunan bazı hibrit otomobillerin güncelliğini kaybeden matrah eşikleri nedeniyle, söz konusu matrah eşikleri yeniden belirlenmiştir. Ayrıca, ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listenin 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan “- Diğerleri” satırı altındaki kamyonet cinsi araçlardan arazi taşıtı sınıfında olanların vergi oranı artırılmıştır.
Söz konusu Kanun’a buradan ulaşabilirsiniz.
NAZALI VERGI & HUKUK