SOSYAL MEDYA FENOMENLERİ/YOUTUBERLARDA İSTİSNA KAZANÇLAR İÇİN YILLIK BEYANNAME VERİLMESİ VE VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLER

27.12.2024

 

İmdat TÜRKAY/Gelir İdaresi Grup Başkanı

 

Özet: Gelir Vergisi Kanununda yer alan sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından tam veya dar mükellef gelir vergisi mükellefleri yararlanmakta olup istisna kapsamındaki kazanç tutarı yıllık olarak 2024 yılında 3 milyonu aşması halinde yıllık beyanname verilecektir.

Anahtar kelimeler: Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler, mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliği, elektronik ortamda eğitim/yemek tarifi/ürün tanıtımı, İstisna Belgesi, %15 vergi tevkifatı, yıllık beyan sınırı.

1. Giriş

Konu hakkında daha önce 28.10.2023 tarihinde yayınlanan “Sosyal Medya Fenomenleri ve Youtuberlar Vergi Ödüyor mu” adlı çalışmamızda bu konuyu incelemiştik, ancak Aralık/2023 tarihinde 7491 sayılı Kanunla yapılan düzenleme ile söz konusu kazanç istisnasından yararlanacakların kapsamı genişletilmiş ve 1.1.2024 tarihinden itibaren gerçek kişilerin internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden elde edecekleri kazançlar da istisna kapsamına alınmıştır. Daha sonra Genel Tebliğle yapılan açıklamalar ve özellikle 2024 yılı sonunda istisna kazanç toplamı 3 milyonu aşıyorsa yıllık beyanname verileceğinden konuyu yeniden ele alma ihtiyacı doğmuştur.

Bu çalışmada; istisna kapsamına yeni alınan işler, istisnadan yararlanma şartları, istisna belgesinin alınması, istisna şartlarının ihlalinde yıllık beyanname verme, bankadan hesap açılması, %15 oranında yapılan gelir vergisi tevkifatı, belgeleri saklama süresi, istisna kapsamındaki teslim ve hizmetlerin KDV’den istisna edilmesi ve eksik ödenen verginin cezalı geri alınması gibi konular incelenmiştir.

2. Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa 7338 sayılı Kanunla 1/1/2022 tarihinden geçerli olmak üzere eklenen mükerrer 20/B maddesine göre; sosyal medya üzerinden paylaşım yapan sosyal içerik üreticilerinin elde ettikleri kazançlar ile mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin bu uygulamalardan elde ettikleri kazançlar vergi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2024 takvim yılı için 3.000.000 TL) aşmaması kaydıyla gelir vergisinden istisna edilmiştir. 2025 yılı için vergi tarifesinin yeniden belirlenmesi sonrasında istisna tutarı da değişecektir.

Söz konusu istisna uygulaması 7491 sayılı Kanun ile /1/2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere değiştirilmiş olup yapılan düzenleme ile gerçek kişilerin, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden elde edecekleri kazançlar da mevcut istisna düzenlemesinin içerisine alınarak istisnanın kapsamı genişletilmiştir. 7491 sayılı Kanunun genel gerekçesinde yer alan açıklamada; mükellef haklarının korunması ve vergiye gönüllü uyumun artırılması amacı ile gerçek kişilere sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden elde ettikleri kazançlar için sağlanan vergilendirme kolaylığının, internet ve benzeri elektronik ortamlardan elde edilen gelirlere de uygulanması sağlanarak mevcut istisnanın kapsamının genişletildiği belirtilmiştir.

Konuya ilişkin olarak yayımlanan 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 325 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliğinde gerekli açıklama ve örneklere yer verilmiştir. Gelir İdaresi konunun önemine binaen bir de Rehber hazırlamış ve sitesinde yayınlamıştır.

Kanuni düzenleme hakkında 16.09.2024 tarihinde yayımlanan 325 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliğinde yapılan açıklamaya göre; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar vergi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2024 takvim yılı için 3.000.000 TL) aşmaması kaydıyla gelir vergisinden istisna edilmiştir.

3. İstisnanın Kapsamı

İstisnanın kapsamına dahil olan yeni içerik ve hizmetleri de dikkate alarak bir sınıflandırma yaparsak;

• Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1/1/2022,
• İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1/1/2024,
• İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1/1/2024,

tarihinden itibaren istisna kapsamında bulunmaktadır. Bu istisnadan faydalanılabilmesi için temel şart, Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi gerekmektedir. İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden elde edilen kazançlar da niteliğine bakılmaksızın istisna kapsamında değerlendirilmektedir.

Örneğin, bir kişinin 1/1/2021 tarihinden itibaren sosyal ağ sağlayıcısı aracılığıyla ürün tanıtımı yapmakta ve reklam geliri elde etmekte olması durumunda, kişi bu kazançları için 1/1/2022 tarihinden itibaren söz konusu istisna şartlarının tamamını sağlaması koşuluyla, istisnadan yararlanabilecektir. Ancak, 1/1/2022 tarihinden önce bahsi geçen faaliyetlerden elde edilen kazançlar ise ticari kazançlara ilişkin genel hükümlere göre vergilendirilecektir.

Yine bir kişinin kendisine ait internet sitesi üzerinden matematik dersi eğitim videoları yayınlamakta ve üye olanların ödemiş olduğu abonelik gelirleri ile videoların izlenmesi esnasında yayınlanan reklamlardan kazanç elde etmesi durumunda; kişinin bu faaliyetlerin internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılmış olması nedeniyle elde ettiği abonelik ve reklam gelirleri için 1/1/2024 tarihinden itibaren söz konusu istisna şartlarının tamamını sağlaması koşuluyla istisnadan yararlanabilecektir. Kişinin ayrıca bu internet sitesi üzerinden çevrimiçi görüşme programı kullanarak özel dersler de vermesi durumunda, çevrimiçi görüşme programı kullanarak vermiş olduğu özel derslerden elde ettiği gelirler de aynı tarihten itibaren istisna kapsamında değerlendirilecektir.

3.1.Elektronik  Uygulama  Paylaşım ve  Satış  Platformları  Üzerinden Elde Edilen Reklam Geliri, Sponsorluk Geliri

Mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliği faaliyeti kapsamında yalnızca elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde edilen kazançlar istisna edilmektedir. Bu platformlar üzerinden elde edilen; ücretli uygulama satış geliri, reklam geliri, uygulama içi satış geliri, sponsorluk geliri, ücretli abonelik geliri gibi gelirler istisna kapsamında dikkate alınacaktır. Elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları dışında elde edilen kazançlar ise istisna kapsamında değerlendirilemeyecektir.

3.2.İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Elde Edilen Reklam Geliri, Sponsorluk Geliri

Sosyal içerik üreticiliği ve hizmet sunuculuğu faaliyeti kapsamında internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden elde edilen; reklam gelirleri, sponsorluk gelirleri, bağışlar, hediyeler, bahşişler, ücretli abonelik gelirleri gibi gelirler istisna kapsamındadır. Sosyal içerik üreticileri ve hizmet sunucuları tarafından internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden elde edilen gelirlerin üçüncü taraf hizmet sağlayıcıları aracılığıyla elde edilmesi durumunda da istisnadan yararlanılabilecektir. İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan faaliyetin münhasıran aracılık hizmetine ilişkin olması durumunda bu faaliyetlerden elde edilen kazançlar için söz konusu istisna hükümleri uygulanmayacaktır.

4. İstisnadan Yararlanma Şartları

Tam veya dar mükellef gelir vergisi mükellefleri gelir vergisi istisnasından aşağıdaki şartlar dâhilinde yararlanacaktır. Buna göre;

• İstisnadan yararlanabilmek için söz konusu faaliyetlerde bulunan kişilerin bu faaliyetleri sonucu elde edecekleri tüm hasılatı tahsil etmelerini teminen Türkiye’de kurulu bankalarda hesap açılmalıdır.
• Mükelleflerin ikametgâhlarının bulunduğu yerdeki tarha yetkili vergi dairelerinden “193 Sayılı Kanunun Mükerrer 20/B Maddesi Uygulamasına İlişkin İstisna Belgesi”ni (İstisna Belgesi) almaları gerekmektedir.
• İstisna belgeleri,  istisna edilen faaliyetlerle ilgili hasılatın tahsil edileceği banka hesaplarının açılışında kullanılacaktır. Mükelleflerin bankalardaki mevcut hesapları da istisna belgesinin ilgili bankaya ibraz edilmesi durumunda bu faaliyetlere ilişkin hasılatın tahsili amacıyla kullanılabilecektir.
• Türkiye’de kurulu bankalar nezdinde yeni hesap açılması durumunda hesap açılış tarihinden itibaren, mevcut hesabın kullanılacak olması durumunda ise istisna belgesinin bankaya ibraz tarihinden itibaren bir ay içerisinde banka adı, banka şubesi ve IBAN numarası gibi banka hesaplarına ilişkin bilgilerin bağlı bulunulan vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.
• İstisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen kazanç toplamının Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan (2024 takvim yılı için 3.000.000 TL) tutarı aşmaması şarttır. İstisna uygulamasında söz konusu tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarın aşılıp aşılmadığı, takvim yılı sonu itibarıyla her bir yıl için ayrı ayrı değerlendirilecektir.

İstisnadan yararlanma şartları yıllık olarak her yıl için ayrı ayrı değerlendirilecektir. Örneğin 2024 yılında beyan sınırının aşılması veya diğer sebeplerle gelir vergisi istisnasından yararlanılamaması, 2025 ve sonraki yıllarda istisnadan yararlanılmasına engel değildir.

4.1. İstisna Şartlarını Sağlamadığının Tespit Edilmesi Durumunda Verginin Cezalı Olarak Geri Alınması

Türkiye’de kurulu bankalarda hesap açılmadığı, elde edilen hasılatın tamamının açılan banka hesabına yatırılmadığı veya eksik yatırıldığı veya istisnaya ilişkin şartları taşımamasına rağmen istisnadan faydalandığı tespit edilen mükelleflerin söz konusu kazançlarına ilişkin olarak eksik tahakkuk etmiş olan vergi, mükellefin bağlı bulunduğu yerdeki vergi dairesi tarafından vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecektir. İstisna kapsamındaki faaliyetlerde bulunan ancak bazı dönemlerde istisna şartlarını sağlamadığı tespit edilen mükellefler, şartları haiz olmadıkları dönemler için istisnadan faydalanamayacak, şartları sağladıkları dönemler için ise istisnadan faydalanabilecektir.

5. Konu Hakkında Gelir İdaresince Yayımlanan Mevzuat ve Dokümanlar

GVK’da yer alan “Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası” hakkında 7491 sayılı Kanunla 1.1.2024 tarihinden geçerli olmak üzere yapılan değişiklik sonrasında Gelir İdaresi tarafından 26/09/2024 tarihli Resmi Gazete’de 325 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 318)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ yayımlanmıştır. Genel Tebliğde uygulamada kişilerin karşılaşacağı farklı konulara yönelik 27 adet örneğe yer verilmek suretiyle neredeyse tüm tereddütler giderilmiştir. Ardından internet sayfasında (gib.gov.tr/Rehber ve Broşürler) “Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet Ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler İle Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası Rehberi” yayınlanmış bulunmaktadır.

Özellikle internet sayfasının infografikler bölümünde (https://www.gib.gov.tr/infografikler) yayınlanan aşağıda yer alan infografik ise istisnanın kapsamını, yararlanma şartlarını, yararlanacak kişileri, bankalar tarafından yapılacak işlemleri ve şartların kaybedilmesi halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyanı özet olarak anlaşılır bir dille o kadar güzel anlatılmış ki hazırlanan içerikler ve yayınlara bakıldığında, Gelir İdaresinin Mükellef Hizmetleri Biriminin gerçekten de son yıllarda mükellef odaklı hizmet anlayışını tam olarak benimsediği ve içselleştirdiği anlaşılmaktadır. Tüm bu yayınlarda yapılan açıklamalara rağmen tereddüt edilen bir konu olduğunda istisna kapsamında kazanç elde edenlerin Vergi İletişim Merkezinden (189) bilgi almaları mümkündür.

 

 

6. İstisna Uygulamasında Bankaların Sorumlulukları

İstisna uygulamasında sadece bankalar tarafından hesaba yatacak para üzerinden tevkifat yapılacak bir de yıllık olarak belirlenen sınır aşıldığında yıllık beyanname verilecektir. Bu kazançlarda temel vergileme tevkif yoluyla olacağından, bankalar, açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmaları ve tevkif edilen vergileri muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edip ödemeleri gerekmektedir. Bankalar, istisna kapsamında hesaba yatırılan tüm ödemelerden tevkifat yapacaklardır. Açılacak hesabın münhasıran istisna kapsamındaki hasılatın tahsili için kullanılması gerekmektedir. İstisna kapsamındaki faaliyetler sonucu elde edilen hasılat üzerinden tevkif edilen vergiler nihai vergi olacağından, bu vergilerin başka gelirler nedeniyle verilecek yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergilerden mahsubu mümkün değildir.

Bu kapsamda açılan hesaplara döviz cinsinden bedellerin yatırılması durumunda, hesaba yatırılan döviz bedellerinin aktarım tarihindeki kur (işlem tarihindeki döviz alış kuru) Türk lirası karşılıkları dikkate alınmak suretiyle tevkifat matrahı tespit olunacaktır. Bir takvim yılında elde edilen hasılatın Kanunda öngörülen tutarı (2024 yılı için 3 milyon lirayı) aşması durumunda da bankalarca hesaba aktarılan tutarlar üzerinden tevkifat yapılmaya devam edilecektir. Bankaların, yıllık olarak belirlenen beyanname verme sınırının aşılıp aşılmadığının kontrolü yönünden bir sorumlulukları bulunmamaktadır.

7. İstisna Şartlarının İhlali ve Gelir Vergisi Beyannamesi Verilmesi

Evet en sık sorulan ve merak edilen konu sosyal içerik üreticiliği/mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliği yapanların yıllık beyanname verip vermeyeceği konusudur.  İstisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen kazanç toplamının Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan (2024 takvim yılı için 3.000.000 TL) tutarı aşmaması şarttır. Yıllık kazanç toplamı 2024 yılı için belirlenen 3 milyon lirayı geçtiği zaman elde edilen kazançların tamamı için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilecektir. 2024 yılı için belirlenen beyan sınırı aşılıyorsa Mart/2025’de yıllık beyanname verilecektir. İstisna uygulamasında söz konusu tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarın aşılıp aşılmadığı, takvim yılı sonu itibarıyla her bir yıl için ayrı ayrı değerlendirilecektir.

İstisna şartlarının ihlali durumunda, sosyal içerik üreticileri, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden hizmet sunan mükellefler ile mobil cihazlar için uygulama geliştirenler tarafından elde edilen kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek ve bankalar tarafından yıl içinde %15 oranında tevkif edilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilecektir. İlgili takvim yılında istisna şartlarını sonradan kaybedenler ile bu şartları ihlal edenler, şartın kaybedildiği veya ihlal edildiği yıl için söz konusu istisnadan yararlanamayacak olup bu kapsamda elde edilen kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir. Ancak, ilgili takvim yılında herhangi bir nedenden ötürü istisnadan yararlanılamaması, sonraki yıllarda istisnadan yararlanılmasına engel teşkil etmeyecektir.

8. İstisna Kapsamındaki Teslim ve Hizmetler KDV’den İstisnadır

Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-a maddesinde, Gelir Vergisi Kanununun “Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası” başlıklı mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV’den istisna edilmiştir. Ayrıca söz konusu işlemleri gerçekleştirenlerin istisnaya ilişkin şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar işlemleri yapanlardan aranacaktır. Öte yandan istisna kapsamındaki kazançları toplamının 2024 takvim yılı için 3.000.000 TL’lik tutarı aşmasının ve bu kazançların anılan Kanun uyarınca yıllık beyanname ile beyan edilecek olmasının, istisna uygulamasına bir etkisi bulunmamaktadır.

9. İstisnadan Yararlananların Defter Tutma ve Belge Düzenlemelerine Gerek Yoktur

GVK’nın mükerrer 20/B maddesinde istisna edilen faaliyetlerde bulunan mükelleflerden istisnadan faydalananların yıl içindeki kazançları toplamının 2024 takvim yılı için 3.000.000 TL’lik tutarı aşıp aşmadığına bakılmaksızın, defter tasdik ettirme, defter tutma (defter-beyan sistemine kaydolma/elektronik defter tutma) ve belge düzenleme zorunlulukları yoktur. Bu istisna faaliyetlerinin yanı sıra mükelleflerin ticari, zirai veya serbest meslek kazancı yönünden başka faaliyetlerinin bulunması halinde, defter tasdik ettirme, defter tutma ve belge düzenleme zorunlulukları devam edecektir.

Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince, anılan madde kapsamında kazançları istisna edilen faaliyetlerde bulunanlara yapılan ödemelerin tamamının gider pusulası ile belgelendirilmesi esas olmakla birlikte, münhasıran bu ödemelere ilişkin olmak üzere gider pusulasında bulunması gereken bilgileri (imza hariç) ihtiva eden banka dekontları Vergi Usul Kanununun 234 üncü maddesine göre gider pusulası yerine geçebilecektir. Bu istisnadan yararlananların, faaliyetlerine ilişkin olarak adlarına düzenlenen belgeler ile yapmış oldukları giderlere, satın aldıkları mal ve hizmetlere ilişkin belgeleri Vergi Usul Kanununda öngörülen 5 yıllık zamanaşımı süresi boyunca saklamaları zorunludur.

10. Sonuç

Gelir Vergisi Kanununda yer alan sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasına ilişkin hükme göre; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Sosyal içerik üreticileri, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden hizmet sunan mükellefler ile mobil cihazlar için uygulama geliştirenler tarafından elde edilen kazançların için bankalar tarafından %15 oranında tevkifat yapılacak ve yıllık olarak belirlenen sınır aşılmadığı sürece de yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecektir. Diğer gelirleri nedeniyle beyanname verilmesi durumunda ise bu kazançlar beyannameye dâhil edilmeyecektir. İstisna kapsamındaki faaliyetler sonucu elde edilen hasılat üzerinden tevkif edilen vergiler nihai vergi olacaktır.

Ancak, istisnaya ilişkin şartları taşımamasına rağmen istisnadan faydalandığı tespit edilen mükelleflerin söz konusu kazançlarına ilişkin olarak eksik tahakkuk etmiş olan vergi, mükellefin bağlı bulunduğu yerdeki vergi dairesi tarafından vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecektir. Ayrıca, elde edilen kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek ve bu durumda bankalar tarafından tevkif edilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilecektir. Bu nedenle, 2024 yılı sonu itibariyle istisna kapsamında kazanç elde edenlerin gerekli hesaplamaları yapmaları ve kazanç toplamı 3 milyonu geçiyorsa mutlaka Mart/2025 tarihinde yıllık beyanname vermeleri gerekmektedir.

*Bu yazıda yapılan açıklamalar, tamamıyla yazarına ait olup hiçbir şekilde yazarın çalıştığı kurumunu bağlamaz, kurumunun görüşü olarak kullanılamaz ve değerlendirilemez.

 

KAYNAKÇA

1. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20/B Maddesi
2. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu 234. Maddesi
3. 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-a Maddesi
4. 27/12/2023 Tarihli ve 7491 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun
5. 318 ve 325 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
6. Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası, www.gib.gov.tr/Rehber ve Broşürler, Aralık/2024, Yayın No:535
7. https://www.gib.gov.tr/infografikler