305 SERİ NO.LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ İLE BELİRLENEN 2019’DA UYGULANACAK OLAN BAZI HAD VE TUTARLAR İLE YAPILAN DİĞER DÜZENLEMELER
02.01.201931 Aralık 2018 tarihli ve 30642 (3. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 305 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenen 2019’da uygulanacak olan bazı had ve tutarlar ile yapılan diğer düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir.
2019 TAKVİM YILINDA UYGULANACAK OLAN BAZI HAD VE TUTARLAR
- Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 5.400 TL (GVK 21)
- İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 19 TL (GVK 23/8)
- Engellilik indirimi tutarları (GVK 31)
- Birinci derece engelliler için 1.200 TL
- İkinci derece engelliler için 650 TL
- Üçüncü derece engelliler için 290 TL
- Basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan yıllık kira bedeli toplamı (GVK 47/2)
- Büyükşehir belediye sınırları içinde 9.000 TL
- Diğer yerlerde 6.000 TL
- Basit usule tabi olmanın özel şartlarını belirleyen hadler ( GVK 48)
- 1 numaralı bent için 120.000 TL ve 180.000 TL
- 2 numaralı bent için 60.000 TL
- 3 numaralı bent için 120.000 TL
- Değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 14.800 TL (GVK Mükerrer 80. madde üçüncü fıkra)
- Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 33.000TL (GVK 82. madde ikinci fıkra)
- Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 2.200 TL (GVK 86/1-d)
- Basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 11.000 TL (GVK 89/15)
- Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife
|
18.000 TL'ye kadar |
%15 |
|
40.000TL'nin 18.000 TL'si için 2.700 TL, fazlası |
%20 |
|
98.000TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL), fazlası |
%27 |
|
98.000TL'den fazlasının 98.000 TL'si için 22.760 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL'den fazlasının 148.000 TL'si için 36.260TL), fazlası |
%35 |
- Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indiriminde azami sınır 1.200.000 TL (mükerrer 121/1)
BASİT USULDE VERGİLENDİRME İLE İLGİLİ HUSUSLAR
- Kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan maddelerin ticaretini yapanların, 2019 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2018 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 2/5/1982 tarihli ve 17682 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:136)’ndeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
- Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulaması
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2019 tarihine kadar devam etmesi uygun görülmüştür.
MENKUL SERMAYE İRADININ BEYANINDA İNDİRİM ORANI UYGULAMASI
193 sayılı Kanunun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.
193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam etmektedir.
İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup, 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2018 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 23,73’tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 16,90'dır. Buna göre, 2018 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (% 23,73 / %16,90=) % 140,41 olmaktadır.
Bu oranlar dikkate alındığında, 2018 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.
Bu kapsamda, 2018 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
İşbu yazı hakkında ek bilgi gerektiğinde aşağıdaki kişilerle irtibata geçmenizi rica ederiz.
|
Ersin Nazalı Yönetici Ortak, Avukat, YMM enazali@nazali.av.tr |
Mükerrem Yanar Ortak, YMM myanar@nazali.com.tr |