494 SIRA NO.LU VUK GENEL TEBLİĞİ

29.05.2018

7103 sayılı Kanunun 12’nci maddesi ile Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinde yer alan belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken, Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere, kâğıt olarak düzenlenmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesileceğine ilişkin düzenleme yapılmıştır.

25 Mayıs 2018 tarih ve 30431 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 494 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile konuya ilişkin açıklamalar yapılmış olup, söz konusu Tebliğ’de yer alan açıklamalar aşağıda özetlenmiştir.

1. Özel usulsüzlük cezası kesilecek haller

7103 sayılı Kanun ile VUK’un Özel usulsüzlük cezası kesilmesi gereken halleri düzenleyen 353. maddesinin elektronik ortamda düzenlenmesi gereken belgeleri de kapsayacak tarzda yeniden düzenlenmiştir. Buna göre;

- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icab eden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu Kanunun 227 nci ve 231 inci maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için 240 Türk lirasından aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde,

- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir belge için 240 Türk lirası ,

özel usulsüzlük cezası kesilecektir.

2. Elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgelerin kağıt olarak düzenlenebileceği haller

7103 sayılı Kanunla son şekli verilen VUK’un 353. maddesinin 1 ve 2 no.lu fıkralarında elektronik belge olarak düzenlenmesi gereken belgelerin Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu hallerde kâğıt olarak düzenlenmesinin özel usulsüzlük cezası kesilmesini gerektirmediği ifade edilmiştir. 494 sıra no.lu VUK Tebliği ile belgelerin kağıt olarak düzenlenmesini gerektiren zorunlu haller aşağıdaki şekilde sıralanmıştır:

• Gelir İdaresi Başkanlığının ve elektronik belge uygulamalarına taraf olan diğer kamu kurum ve kuruluşlarının bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti ile bu sistemlerde yapılan bakım,
• İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, mükellefin ya da 397 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında Gelir İdaresi Başkanlığından izin almış özel entegratör kuruluşların bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti ile bu sistemlerde yapılan planlı bakım (yazılı bildirimde belirtilen süre ile sınırlı kalmak kaydıyla),
• İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, kullanılmakta olan mali mührün veya elektronik imza aracının arızalanması veya çalınması (yeni mali mühür veya elektronik imza aracının temini süresince),
• Bakanlığımızca elektronik belge uygulamalarına ilişkin olarak yayımlanan genel tebliğ, sirküler ve teknik kılavuzlarda, belgelerin elektronik belge yerine kâğıt olarak düzenlenmesine izin verilmesi.

Kanunen düzenlenmesi gereken sürenin geçirilmemesi kaydıyla yukarıda sayılan nedenlerle elektronik belge olarak düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin kâğıt olarak düzenlenmesi durumunda özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.

İşbu yazı hakkında ek bilgi gerektiğinde aşağıdaki kişilerle irtibata irtibata geçmenizi rica ederiz.

Ersin Nazalı Yönetici Ortak, Avukat, YMM

Mükerrem Yanar Ortak, YMM

Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, hukuki görüş ve tavsiye niteliğinde olmayıp, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir; bu sebeple belirtilen konularda bir aksiyon almadan önce, bir uzmana danışmanızı tavsiye ederiz. NAZALI’ya işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz