15.07.2016 tarihinde TBMM Genel Kurulu’nda kabul edilen 6728 Sayılı Kanun’un getirdiği önemli düzenlemeler ana başlıklar itibariyle aşağıda kısaca özetlenmiştir.
1- İCRA VE İFLAS KANUNU
Sermaye Şiketleri İle Kooperatiflerin İflası ve İflasın Ertelenmesi:
İflas erteleme uygulamalarında ortaya çıkan sorunların çözümüne yönelik olarak, borçlu ve alacaklılarının menfaatleri arasındaki hassas dengenin sağlanması bakımından iflas erteleme davalarına ilişkin bazı kısıtlamalar getirilmiştir.
İdare ve temsil ile görevlendirilmiş kimseler ve alacaklılardan birinin isteği üzerine yapılabilecek ve mali durumun iyileştirilmesinin mümkün olduğuna dair projeye dayandırılacak olan iflas ertelemesine ilişkin olarak mahkemeye sunulacak bilgi ve belgeler ile süre konusunda önemli zorunluluklar getirilmiş ve iflas ertelemesi daha ciddi düzenlemelere tabi tutulmuştur.
2- PASAPORT KANUNU
İhracat Tutarı Belirlenecek Değerin Üzerinde Olan Firma Yetkililerine Hususi Damgalı Pasaport (Halk Arasındaki Deyimiyle “Yeşil Pasaport”) Verilmesi:
Yıllık ortalama ihracat değerlerine göre yapılan sınıflandırmada; son üç yılda yıllık ortalama ihracat tutarı Bakanlar Kurulunun belirleyeceği değerin üzerinde olan firma yetkililerine, Kanun’da sayılan suçlardan mahkûm olmamaları kaydıyla, Bakanlar Kurulunca belirlenen esaslara göre iki yıl süreyle hususi damgalı pasaport verilebilecektir.
Her ne kadar sınırlı sayıda işadamını kapsıyorsa da, çoğu ülkede vizesiz seyahat imkanı tanıyacak olan bu düzenleme, iş yaşamını kolaylaştırıcı bir düzenleme olacaktır.
3- AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN
Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler İle İşlem Yapanların Sorumluluklarına İlişkin Maddede Değişiklik:
Amme alacağının daha etkin bir şekilde güvence altına alınması amacıyla ilave hüküm getirilmiştir.
4- GİDER VERGİLERİ KANUNU
- İstisnaların Kapsamının Genişletilmesi:
Girişim sermayesi yatırım fon ve ortaklıklarının para ve sermaye piyasalarında yaptıkları işlemler dolayısıyla lehe aldıkları paraların BSMV’den istisna tutularak bu fon ve ortaklıkların gelişme potansiyeli taşıyan ve kaynak ihtiyacı olan şirketlere yönelik girişim sermayesi yatırımlarının teşviki amaçlanmıştır.
- Matrahın Tespitinde Banka Ve Sigorta Muameleleri Vergisinden İndirilebilecek Vergilerin Kapsamının Genişletilmesi:
Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun ve ilgili mevzuatı uyarınca iade edilen ve banka ve finansman şirketleri lehine kalmayan paralar nedeniyle banka ve finansman şirketleri üzerinde yük olarak kalan BSMV’nin tüketicilere iade edilmesi halinde, hesaplanan vergiden indirimi mümkün olabilecektir.
5- GELİR VERGİSİ KANUNU
Menkul Sermaye İratlarında
-Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarından Yapılan Ödemelerin Gelir Vergisinden İstisna Olmasına İlişkin Hükümde ve Bu İstisnadan Yararlananların On Yılını Tamamlamadan Zorunlu Nedenler Haricinde Sigortadan Ayrılmaları Halinde Yapılacak İşlemlere İlişkin Hükümlerde Değişiklik:
On yıl tamamlanmadan ayrılma durumunda, erken ayrılma tarihinde ödenen iratlar için tevkifat yapılacaktır.
Yurtiçi tasarrufların teşviki amacıyla getirilen düzenleme ile, hayat sigortaları ve bireysel emeklilik sisteminde biriken tasarrufların defaten ödeme almak yerine sigorta süresi on yıl ve üzeri veya ömür boyu olan tek primli yıllık gelir sigortalarına yatırılması durumunda, yatırılan kısma tekabül eden ödemelerin içerdiği irat tutarları gelir vergisinden istisna edilecektir.
Ücretlerde
- İstisnaya İlişkin Hükümlerde Yapılan Değişiklikler:
Türkiye dışında elde edilen kazançlar üzerinden döviz olarak ödenmesi kaydıyla kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan dar mükellefiyete tabi işverenlerce bölgesel yönetim merkezlerinde münhasıran merkezin faaliyet izni kapsamında istihdam edilen hizmet erbabına ödenen ücretler istisna kapsamına alınmaktadır.
-Anayasa Mahkemesince iptal edilen ibare değişikliği kanuna uyarlanmıştır.
“Ödenen en yüksek ödeme tutarından” ibaresi “çalışılan süreye bağlı olarak ödenen tutardan” şeklinde değiştirilerek gelir vergisinden istisna edilen tutar artırılmıştır.
-Yurtdışına Hizmet Veren İşletmelerde İndirim Başlığı Altında, Bu İşverenlerin Hizmet Erbabına Yaptığı Ücret Ödemeleri Üzerinden Hesaplanan Vergiden Yapılacak İndirime İlişkin Yeni Düzenleme:
Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurtdışında bulunanlara, Türkiye’de verilen ve münhasıran yurtdışında yararlanılan bazı hizmetler yoluyla ülke ekonomisinin rekabet gücünün artırılması, yeni ihtacat alanlarının oluşturulması, nitelikli iş gücünün desteklenmesi amacıyla bu indirim sağlanacaktır.
İndirilecek Giderlerde:
Isı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar doğrudan gider yazılabilecektir.
Diğer İndirimlerde:
-Gelir Vergisi Matrahının Tespitinde, Gelir Vergisi Beyannamesinde Bildirilecek Gelirlerden Yapılabilecek İndirimlere İlişkin Düzenleme:
Ar-ge ile ilgili düzenlemeler, ilişkili olduğu kanunda düzenlenmek amacıyla Gelir Vergisi Kanunundan çıkarılmıştır.
-Muhtasar ve Hizmet Prim Beyannamesinin Getirilmesi:
Muhtasar beyanname ile SGK beyannamelerinin birleştirilmesine yönelik alt yapı çalışması yapılmıştır.
6- VERGİ USUL KANUNU
-Vergi Beyannamesinin Postayla veya Elektronik Ortamda Gönderilmesine İlişkin Maddede Yapılan Düzenleme ve İşe Başlamayı Bildirmede Elektronik Ortamda Bilgi Vermeye İlişkin Düzenleme:
Elektronik ortamda beyana ilişkin ilave düzenlemeler yapılmıştır.
-Bazı Durumlarda Teminat Uygulamasına İlişkin 153/A Maddesinin Yürürlükten Kaldırılması:
Mükelleflerin vergi teşvik ve desteklerinden geriye yönelik olarak yararlandırılmasını engelleyen bu hüküm yürürlükten kaldırılmıştır.
-Mükerrer 355. Maddede Yer Alan Cezanın Kapsamına İlişkin Düzenleme:
Muhtasar beyanname ile aylık prim ve hizmet belgesinin birleştirilerek verilmesine ilişkin hüküm paralelinde uygulanacak cezalar düzenlenmiştir.
-“İzaha Davet” Başlıklı Yeni Bir Düzenleme:
Vergiyi ziyaa uğratmış olabileceği yönünde ön tespitleri olan mükellefler izaha davet edilerek, izahın yeterli olması halinde inceleme ve takdir işlemine sevk edilmeyecektir. Belli şartların gerçekleşmesi halinde vergi ziyaı cezaı indirimli olarak uygulanacaktır.
7-DAMGA VERGİSİ KANUNU
-Bir nüshadan fazla olarak düzenlenen kağıtlardan nispi vergiye tabi olanların sadece bir nüshası vergiye tabi olacaktır.
-Bir kağıt üzerinde birden fazla adi kefalet ve garanti taahhüdü bulunması halinde, ayrı ayrı olmak üzere bunlardan yalnızca birinden damga vergisi alınacaktır.
-Pey akçesi, cayma tazminatı, ücret tevkifi, cezai şart gibi bir sözleşmenin müeyyidesi mahiyetinde olan taahhütlerden, başlı başına bir sözleşmeye konu olmadıkça damga vergisi alınmayacaktır.
- Azami tutardan vergi alınan mukavelenamelerin diğer hükümlerinde değişiklik olmaksızın sadece bedelinin artması durumunda artan bedel üzerinden damga vergisi alınmayacaktır.
-İhracat ve ihracata ilişkin olduğunun tevsiki kaydıyla bazı işlemler nedeniyle düzenlenen ve döviz kazandırıcı diğer işlemler nedeniyle düzenlenen bazı kağıtlar istisna kapsamına alınmıştır.
-(I) Sayılı Tabloya yeni kağıtlar ilave edilmiştir.
-(II) Sayılı Tabloda da önemli değişiklikler yapılmıştır.
8- HARÇLAR KANUNU
-İhracat ve ihracata ilişkin olduğunun tevsiki kaydıyla bazı işlemler nedeniyle düzenlenen ve döviz kazandırıcı diğer işlemler nedeniyle düzenlenen bazı kağıtlar istisna kapsamına alınmıştır.
-Noterde işleme konu edilmiş belli tutarı ihtiva eden her nevi senet, mukavelename ve kağıtların değiştirilmesi halinde, değişikliğe ilişkin senet, mukavelename ve kağıtlar artan miktar üzerinden aynı nispette harca tabi olacaktır.
-Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yer alan yatırım mallarına ilişkin olarak Yatırım Teşvik Belgesi sahibi yatırımcılarla bu malların üreticileri ve tedarikçileri arasında düzenlenen kağıtlar, münhasıran yatırım döneminde belge kapsamındaki yatırıma yönelik gayri maddi hakların kiralanması ve satın alınmasına ilişkin düzenlenen kağıtlar, belge kapsamında sabit kıymet yatırımlarının imal ve inşasına yönelik düzenlenen sözleşmeler, taahhütnameler, teminatlar ve bu mahiyetteki kağıtlar ile söz konusu yatırımlara yönelik danışmanlık ve teknik müşavirlik hizmetlerine ilişkin düzenlenen kağıtlarla ilgili işlemler istisna kapsamına alınmıştır.
-İleri teknolojiye sahip ve teknoloji transferi sağlayacak yurt dışında yerleşik şirketlerin satın alınması ile bu alımlara yönelik mali ve hukuki danışmanlık hizmeti alımına ilişkin düzenlenen kağıtlarla ilgili işlemler istisna edilmiştir.
-Yatırımlarda Devlet yardımları hakkında kararlarla belirlenen yüksek ve orta-yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin imalatına ilişkin olarak imalatçılar ile tedarikçileri arasında mal ve hizmet alımı nedeniyle düzenlenen kağıtlarla ilgili işlemler istisna olacaktır.
-Binalarda ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik olarak yapılan işlemler ile 17/4/1957 tarihli ve 6948 sayılı Sanayi Sicili Kanununa göre sanayi sicil belgesini haiz sanayi işletmelerince münhasıran imalat sanayinde kullanılmak üzere yeni makine ve teçhizat alımına yönelik olarak yapılan işlemler istisnadır.
-Ürünlerin yurt dışında tanıtım ve pazarlamasını sağlamak amacıyla, miktarı ticari teamüllere uygun örnek ürünler, tanıtım malzemeleri veya promosyon amaçlı ürünlerin bedelsiz ihracatına ilişkin yapılan işlemler ile yurt dışındaki fuarlara katılım amacıyla yapılan işlemler istisna kapsamına alınmıştır.
-Her türlü gemi, yat ve diğer su araçlarının inşası, yenileme ve dönüşümü ile bakım ve onarımına yönelik olarak düzenlenen kâğıtlarla ilgili işlemler istisna edilmiştir.
-Öğrencilerin burs veya öğrenim kredisi almak ve okula veya öğrenci yurduna girebilmek için düzenledikleri sözleşme, taahhütname, kefaletname ve benzeri kağıtlara ilişkin işlemler istisna olacaktır.
9- EMLAK VERGİSİ KANUNU
Yatırım teşvik belgesi kapsamında inşa edilen binalara ilişkin muafiyet getirilmiştir.
10-BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU
Yatırım teşvik belgesi kapsamında inşa edilen binalara ilişkin istisna getirilmiştir.
11- KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU
-Kanunun 17/4-g bendinde yapılan değişiklik ile, elde edilen faiz gelirleriyle sınırlı olmak üzere tahvil satın almak suretiyle verilen finansman hizmetinin istisna kapsamında olduğu açıklığa kavuşturulmuştur.
-Kanunun 17/4-r bendindeki sürenin kapsamı genişletilmiştir.
-Her türlü varlık ve haklar dahil edilerek taşınırlar için de sat ve geri kiralama yöntemine ilişkin KDV istisnası getirilmiştir.
-İndirilemeyecek Katma Değer Vergisinde Düzenleme:
KDVK’nın 30/d maddesine parantez içinde hariç ibaresi ile getirilen düzenleme ile, KVK’nın 13. maddesi ve GVK’nın 41/1-5. maddesine göre transfer fiyatlandırması kapsamında ödenen KDV için indirilebileceği hükmü getirilmiştir.
12- SOSYAL SİGORTALAR VE GENEL SAĞLIK SİGORTASI KANUNU
Belge düzeni ve verilmesine ilişkin düzenlemeler yapılmıştır.
13- KURUMLAR VERGİSİ KANUNU
-Bölgesel yönetim merkezlerine muafiyet getirilmiştir.
-Devir veya bölünme suretiyle devralınan taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu senetleri ve intifa senetleri ile rüçhan haklarının satışında aktifte bulundurma sürelerinin hesabına açıklık getirilmiştir.
-Sat ve geri kiralama ile varlık kiralama şirketlerine ilişkin işlemlerde tartışmalı konular açıklığa kavuşturulmuştur.
-Kalkınma ve yatırım bankalarının yaptıkları sat ve geri kiralama işlemleri de istisna kapsamına alınmıştır.
- Sınai Mülkiyet Haklarında İstisnada Yapılacak Değişiklik:
Uygulamada yaşanan sorunların çözümüne yönelik düzenlemeler yapılmıştır.
-Diğer İndirimlerde Değişiklik:
AR-GE müessesesine yönelik düzenleme, ilgili kanununa alınmak üzere çıkarılmıştır.
- Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Yapılan Düzenlemeler:
İlişkili kişi tanımında, uygulanacak yöntemler konusunda ve belgelendirme yükümlülüğünün yerine getirilmesi konusunda düzenlemeler yapılmıştır.
14- ARAŞTIRMA GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLEMESİ HAKKINDA KANUN
AR-GE harcamalarına ilişkin hükümler AR-GE Kanununa alınmıştır.
15-ÇEK KANUNU
Ödenmeyen çeklere ilişkin olarak para cezası ve hapis cezası konusunda daha sıkı düzenlemeler getirilmiştir.
17-TÜRK TİCARET KANUNU
-Gerçek kişi tacir ile tüzel kişi tacir adına imza atmaya yetkili kişi, ticaret unvanını ve bunun altına atacağı imzayı, noter onayı şartı aranmaksızın ticaret sicili müdürü yahut yardımcısı huzurunda yazılı beyanda bulunmak suretiyle de verebilecektir.
-Kurucular beyanına ilişkin hükümler yürürlükten kaldırılarak kuruluş işlemlerine ilişkin maliyetlerin azaltılmasına yönelik düzenlemeler yapılmıştır.
-Tür değiştirme işlemlerinde ve tasfiye sürecinde prosedüre ilişkin kolaylıklar getirilmiştir.
Saygılarımızla. NAZALI
Sirküler içeriği hakkında ek bilgi gerektiğinde bizimle irtibata geçmenizi rica ederiz.
Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, hukuki görüş ve tavsiye niteliğinde olmayıp, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. NAZALI’ya işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Sirkülerde belirtilen konularda bir aksiyon almadan önce, bir uzmana danışmanızı tavsiye ederiz.