5 Aralık 2017 tarih ve 30261 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’da yer alan vergi düzenlemeleri, kanun bazında ve ana hatlarıyla aşağıda özetlenmiştir.
%20 olan kurumlar vergisi oranı, Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 10. madde ile, kurumların 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme dönemlerine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için ilgili yıl içinde başlayan hesap dönemlerine) ait kurum kazançları için %22 olarak uygulanacaktır.
Kurumların iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançlarına uygulanan istisna, kazancın %50’sine indirilmiştir.
Bankalara borçlu olanların ve bunların kefillerinin, bu borçlara karşılık olarak taşınmaz ve iştirak hisselerinin bankalara devrinden doğan kazançları ve bankaların bu şekilde elde ettikleri kıymetlerin satışından doğan kazançlarına tanınan kurumlar vergisi istisnası, finansal kiralama ve finansman şirketlerini kapsayacak şekilde genişletilmiş, istisna oranı taşınmazlar için %50, iştirak hisseleri için %75 olarak yeniden belirlenmiştir.
İmalat sanayii için teşvik belgeli yatırımlarda, 2017 yılı harcamaları için geçerli olan yatırıma katkı oranlarının ve kurumlar vergisi indirim oranının 2018 yılı yatırım harcamalarında da kullanılması sağlanmıştır.
Finansal kiralama ve finansman şirketleri tarafından, Finansal Kiralama, Faktoring ve Finasman Şirketleri Kanunu’nun 16. maddesi uyarınca ayrılan özel karşılıkların tamamı, ayrıldıkları yılda gider olarak dikkate alınabilecektir.
Gayrimenkul sermaye iratlarının vergilendirilmesinde götürü gider yönteminin seçilmesi durumunda dikkate alınan götürü gider oranı %25’den %15’e indirilmiştir.
Asgari ücret tutarında gelir elde edenlerin gelirlerinin, yılın son aylarında gelir vergisi tarifesinin ikinci dilimine geçmeleri nedeniyle oluşan durumu önlemek amacıyla bir düzenleme yapılmıştır.
Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen Geçici 87. madde ile sadece kendisi için asgari geçim indirimi hesaplanan asgari ücretlilere ödenen 1.404,06 TL net ücretin altında kalanlara, bu tutar ile 2017 yılı Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık aylarına ilişkin olarak aylık hesaplanan net ücreti arasındaki fark tutarın, ücretlinin asgari geçim indirimine ayrıca ilave edilmesi amaçlanmaktadır.
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9. maddesinde yapılan değişiklik ile Türkiye’de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma değer vergisinin, hizmeti sunanlar tarafından beyan edilip ödenmesi amaçlanmaktadır.
Uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışından alınan roaming hizmetleri ile bu hizmetlerin Türkiye’deki müşterilere yansıtılması hizmetleri katma değer vergisinden müstesna tutulacaktır.
Yapılan bu değişiklikle, cep telefonu abonelerinin yurt dışında yaptıkları kullanımlara ilişkin yurt dışındaki operatör tarafından, yurt içindeki operatöre verilen roaming hizmetine ilişkin bedel ve bu bedelin tüketiciye yansıtılması KDV’den istisna olacaktır.
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17. maddesinde yapılan düzenleme ile;
katma değer vergisinden istisna olacaktır.
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun geçici 37. maddesinde yapılan değişiklik ile imalat sanayii yatırımları nedeniyle 2017 yılında yapılan inşaat harcamaları dolayısıyla yüklenilen katma değer vergisinin iadesi uygulaması, 2018 yılında da sürdürülecektir.
Katma Değer Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 38. maddeyle, Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamında maliyetlerin düşürülmesi amacıyla katma değer vergisi ve diğer bazı vergilerde istisna hükümleri getirilmiştir.
Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 7. maddesinde yapılan değişiklik ile:
- Otomobil, arazi taşıtı, SUV ve benzeri taşıtların, engelliler tarafından ilk iktisabında uygulanan motor silindir hacmine bağlı sınırlama kaldırılmıştır.
- Araç alımında engellilere yönelik uygulanacak ÖTV istisnasında matrah 200.000 TL’yi (Bu tutar her yıl yeniden değerleme oranında artırılacaktır.) aşmayacak şekilde yeniden belirlenmiştir.
- Bu şekilde tespit edilen tutarı %50 oranına kadar artırmaya ilişkin olarak Bakanlar Kuruluna yetki verilmiştir.
Yapılan düzenleme ile makaronlar, meyve suları ve gazozlar özel tüketim vergisi kapsamına alınmıştır.
Vergi Usul Kanunu’nun 101. maddesinde sayılan bilinen adresler yeniden düzenlenmiş ve bu adreslere mükelleflerin MERNİS kayıtlarıda yer alan yerleşim yeri adresleri eklenmiştir. Mükelleflere tebligat yapılması hususları da bu paralelde yeniden düzenlenmiştir.
Belge, bilgi, bildirim gibi konularda Maliye Bakanlığına tanınmış olan düzenleme yetkisinin sınırları genişletilerek bu konuda elektronik ortamda istenilebilecek unsurların çerçevesi genişletilmiş ve elektronik ticaretin vergilendirilmesindeki usul ve esasların temeli atılmıştır.
Amme alacağı ödenmeden yapılamayacak işlemleri düzenleyen 6183 sayılı Kanun’un 22/A maddesi değiştirilerek, kamu tüzel kişiliğini haiz kurum ve kuruluşlara (mesleki kuruluşlar ve vakıf yüksek öğretim kurumları hariç) mal ve hizmet alımları ile yapım işleri nedeniyle hak sahiplerine yapacakları ödemelerden önce, vadesi geçtiği halde ödenmemiş kamu borcu bulunmadığına ilişkin belge arama zorunluluğu getirilmesi konusunda Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir.
Kamu alacaklarının yurt dışında bulunan mükellefler tarafından yurt dışı bankaların banka kart ve benzeri kartları ile ödenmesinde aracılık yapacak yurtiçi bankaların, katlanacağı giderler için komisyon alabilmelerine olanak sağlanmaktadır.
Aşağıda belirtilen maddelerde yer alan 7 günlük süreler 15 güne çıkartılmaktadır.
- İhtiyati hacze itiraz süresi (Madde 15),
- Ödeme emri ile amme borçlusuna borcun 7 gün içerisinde ödenmesi veya mal bildiriminde bulunulması yönünde bildirimde bulunulacağını belirten düzenlemede yer alan süre (Madde 55),
- Teminatlı alacakların paraya çevrilmesinden önce borçluya yapılan tebliğ ile verilen ödeme süresi (Madde 56),
- Ödeme emrine itiraz ve itirazı reddedilenler için mal bildiriminde bulunma süresi (Madde 58),
- Mal bildiriminde bulunmayanlar hakkında uygulanacak hapis cezası kararı alınması için geçmesi gereken süre (Madde 60).
Özel iletişim vergisinin konusuna giren tüm hizmetler için özel iletişim vergisi oranı %7,5 olarak belirlenmiştir.
Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri sonucu lehe alınan paraları banka ye sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmesi için aranan işlemlerin Türkiye de kurulu borsalarda gerçekleşmesi şartı kaldırılmaktadır.
Şans oyunları ile gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde veraset ve intikal vergisi oranı %20’ye çıkartılmıştır.
- Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun “Tanımlar” başlıklı 2. maddesine eklenen hükümle, taşıtın teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde, hesaplanacak özel tüketim vergisi ve vade farkı hariç, katma değer vergisi matrahını oluşturan değerler taşıt değeri olarak tanımlanmaktadır.
- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin vergilendirme esasları değiştirilerek, vergilendirme kriterlerine taşıt değeri de eklenerek ödenecek vergi tutarı aracın değerine göre farklılaştırılmaktadır.
Damga vergisi tutar ve oranlarının artırılması veya indirilmesi konusundaki Bakanlar Kurulu yetkisinin, kâğıt türleri itibariyle birlikte veya ayrı ayrı kullanılabilmesine olanak sağlanmaktadır.
Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin olarak düzenlenen kâğıtlar ile bunların teminatı ve geri ödemesine ilişkin işlemler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden istisna olacaktır.
Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin işlemler ile bunların teminatı ve geri ödemesine ilişkin işlemler, yargı harçları hariç, harçlardan istisna olacaktır.
Transfer fiyatlandırması ön fiyat anlaşmalarına ilişkin başvuru harcı ve yenileme harcı kaldırılmaktadır.
Takdir komisyonlarınca 2018 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin, 2017 yılında uygulanan birim değerlerin %50’ sini geçmemesi sağlanmaktadır.
Bilgi edinilmesi rica olunur.
İşbu yazı hakkında ek bilgi gerektiğinde aşağıdaki kişilerle irtibata geçmenizi rica ederiz.
|
Ersin Nazalı Yönetici Ortak, Avukat, YMM |
Mükerrem Yanar Ortak, YMM |
Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, hukuki görüş ve tavsiye niteliğinde olmayıp, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir; bu sebeple belirtilen konularda bir aksiyon almadan önce, bir uzmana danışmanızı tavsiye ederiz. NAZALI’ya işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.