BAZI VERGİ KANUNLARINA İLİŞKİN 2017/9759 NOLU BAKANLAR KURULU KARARI 3 ŞUBAT 2017 TARİH VE 29968 SAYILI RESMİ GAZETE’DE YAYIMLANMIŞTIR.

06.02.2017

488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu’na Ekli (1) Sayılı Tabloda Yer Alan Bazı Kağıtlara İlişkin Damga Vergisi Oranının Belirlenmesine, Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına, İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Edilecek Verginin Alt Sınırının Tespitine ve 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na Ekli (II) ve (IV) Sayılı Listelerde Yer Alan Bazı Mallarda Uygulanan Özel Tüketim Vergisi Oranının Belirlenmesine Dair Kararın Yürürlüğe Konulması Hakkında Karar 3 Şubat 2017 Tarih ve 29968 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

Söz konusu Karar ile, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu’na ekli (1) sayılı tabloda yer alan bazı kağıtlara ilişkin damga vergisi oranının belirlenmesine, Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda değişiklik yapılmasına, indirimli orana tabi işlemlerde iade edilecek verginin alt sınırının tespitine ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (II) ve (IV) sayılı listelerde yer alan bazı mallarda uygulanan özel tüketim vergisi oranının belirlenmesine dair ekli Kararın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığı’nın 31/1/2017 tarihli ve 11863 sayılı yazısı üzerine, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun mükerrer 30. maddesi, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 28. ve 29. maddeleri ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 12. maddesine göre, Bakanlar Kurulu’nca 31/1/2017 tarihinde kararlaştırılmıştır.

Söz konusu Karar’da bahsi geçen ekli Karar’a göre, ilgili kanunlar itibariyle yürürlüğe konulan yeni had ve oranlar aşağıdaki gibidir:

DAMGA VERGİSİ KANUNU

“0” (Sıfır) Oranlı Sözleşmeler

488 sayılı Damga Vergisi Kanunu’na ekli (1) sayılı tablonun

“I. Akitlerle ilgili kağıtlar” başlıklı bölümünün “A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar” başlıklı fıkrasının;

(8) numaralı bendinde yer alan “Resmi şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri” ve (10) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan “7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen ön ödemeli konut satış sözleşmeleri”ne ait damga vergisi oranı “0” (sıfır) olarak uygulanır.

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU

A) 24/12/2007 tarihli ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararın 1 inci maddesinin (6) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“(6) (I) sayılı listenin 11. sırasında yer alan net alanı 150 m2’ye kadar konutlardan; 10/7/2004 tarihli ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu kapsamındaki büyükşehirlerde (16/5/2012 tarihli ve 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerler hariç), lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılan ve ruhsatın sonradan revize edilip inşaat kalitesinin yükseltilmesi hali de dahil olmak üzere, yapı ruhsatının alındığı tarihte, üzerine yapıldığı arsanın 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu’nun 29. maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m2 vergi değeri;

(i) Yapı ruhsatı 1/1/2013 ila 31/12/2016 tarihleri arasında alınan konut inşaatı projeleri ile kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi 1/1/2013 tarihinden itibaren yapılacak konut inşaatı projelerinde;

a) Beşyüz Türk Lirası ile bin Türk Lirası (bin Türk Lirası hariç) arasında olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen vergi oranı (%8),

b) Bin Türk Lirası ve üzerinde olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranı (%18),

uygulanır.

(ii) Yapı ruhsatı 1/1/2017 tarihinden (bu tarih dahil) sonra alınan konut inşaatı projeleri ile kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi 1/1/2017 tarihinden itibaren yapılacak konut inşaatı projelerinde;

a) Bin Türk Lirası ile iki bin Türk Lirası (iki bin Türk Lirası dahil) arasında olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen vergi oranı (%8),

b) İki bin Türk Lirasının üzerinde olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranı (%18),

uygulanır.”

B) 2007/13033 sayılı Kararnamenin eki Kararın geçici 2. maddesinde yer alan “31/3/2017” ibaresi “30/9/2017” olarak değiştirilmiştir.

Bahsedilen geçici madde şu şekildedir:

“GEÇİCİ MADDE 2 –(2016/9153 sayılı Kararname ile eklenen madde Yürürlük: 08/09/2016) (1) Bu Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranına tabi konutların, 31/3/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) teslimlerinde, aynı fıkranın (c) bendinde belirtilen vergi oranı uygulanır.”

Yani ekli listelerde yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için(2007/13033 sayılı Kararnamenin eki Kararın 1. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi),  % 18 olan genel orana tabi olan konut teslimlerinde oran 30/9/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 olarak uygulanacaktır.

C) 2007/13033 sayılı Kararnamenin eki Karara ekli (I) sayılı listenin 19. sırası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“19- Yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemileri,”

Yani yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemileri %1 orana tabi olacaktır.

D) Eskiden 19. Sırada yer alan “(19-(2015/8353 sayılı Kararname ile eklenen sıra Yürürlük: 1/1/2016) Küspe (21/12/2015 tarihli ve 2015/8320 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 2303.10 pozisyonunda yer alan nişastacılık artıkları ve benzeri artıklar ile 2303.30.00.00.00 pozisyonunda yer alan biracılık ve damıtık içki sanayinin posa ve artıkları hariç), tam yağlı soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni karma yemler (kedi-köpek mamaları hariç), saman, yem şalgamı, hayvan pancarı, kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık mısır, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve bunların pellet şeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş olanları dahil)” ibaresi 2017/9759 sayılı BKK ile yürürlükten kaldırılmış olup, söz konusu teslimler 6663 sayılı Kanun ile KDV’den istisna tutulmuştur.

E) 2007/13033 sayılı Kararnamenin eki Karara ekli (I) sayılı listenin 20 nci sırası yürürlükten kaldırılmıştır.

Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübreler ile gübre üreticilerine bu ürünlerin içeriğinde bulunan hammaddelerin teslimi 6663 sayılı Kanun hükmü çerçevesinde KDV’den istisna olacaktır.

F) 30/4/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmak üzere, 2017/9759 sayılı BKK’ye ekli (1) sayılı cetvelde yer alan malların teslimlerinde katma değer vergisi oranı %8 olarak belirlenmiştir. Bu malların listesine aşağıda yer verilmektedir.

Mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerine ait iade hesabına, bu madde kapsamında teslim ettikleri mallar nedeniyle yüklendikleri vergiler dahil edilmez.

G) Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 29. maddesinin (2) numaralı fıkrasına göre, 2017 yılında gerçekleştirilen ve Bakanlar Kurulunca indirimli vergi oranına tabi tutulan teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisinin 10.000 TL’yi aşan kısmı, yılı içinde iade edilir.

2016 yılında yapılan indirimli orana tabi işlemlerle ilgili 2017 yılında yapılacak yıllık iadelerde de bu tutar dikkate alınır.

2018 ve izleyen takvim yılları için bu sınır, bir önceki yıldaki tutarın, Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle uygulanır. Bu şekilde yapılacak hesaplamada, 50 TL ve daha düşük tutarlar dikkate alınmaz, 50 TL’den fazla olan tutarlar ise 100 TL’nin en yakın katma yükseltilir.

ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU

A) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listenin 8901.10.10.00.1118 (Gros tonilatoyu geçmeyen gezinti gemileri(Denizde seyretmeye mahsus olanlar)) ve 8901.10.90.00.11 (Yolcu ve gezinti gemileri (Denizde seyretmeye mahsus olmayanlar)) T.İ.P. numaralarında yer alan mallar ile 89.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan mallardan yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemilerinde uygulanacak özel tüketim vergisi oranı %0 (sıfır) olarak belirlenmiştir.

B) 30/4/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmak üzere, 4760 sayılı Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan mallardan ekli (2) sayılı cetvelde yer alanların özel tüketim vergisi oranları %0 (sıfır) olarak belirlenmiştir. Bu malların listesine aşağıda yer verilmektedir.

Bilgi edinilmesi rica olunur.

İşbu yazı hakkında ek bilgi gerektiğinde aşağıdaki kişilerle irtibata geçmenizi rica ederiz.

Ersin Nazalı Yönetici Ortak, Avukat, YMM

Mükerrem Yanar Ortak, YMM

Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, hukuki görüş ve tavsiye niteliğinde olmayıp, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir; bu sebeple belirtilen konularda bir aksiyon almadan önce, bir uzmana danışmanızı tavsiye ederiz. NAZALI’ya işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.