BEPS 13. EYLEM PLANI VE 3 SERİ NO’LU TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI HAKKINDA GENEL TEBLİĞ TASLAĞI KAPSAMINDA ÇOK ULUSLU ŞİRKETLERE GETİRİLEN EK RAPORLAMA YÜKÜMLÜLÜKLERİ

07.12.2016

İlgili Duyurunun Özeti:

“OECD tarafından geliştirilen BEPS 13. Eylem Planına uyum çerçevesinde hazırlanan Tebliğ Taslağı ile çok uluslu işletmelere ek transfer fiyatlandırması raporlama yükümlülükleri getirilmektedir. 6728 Sayılı Kanun ile getirilen transfer fiyatlandırması dokümantasyonunun tam ve zamanında sunumu halinde cezada %50 indirim teşviği de dikkate alındığında dokümantasyon ve raporlamaların tam ve zamanında tamamlanması çok uluslu işletmeler için geçmişe kıyasla daha da önem kazanacaktır.”

Küreselleşmenin vergisel boyutunu geliştirmek, ülkeler arası bilgi değişimi yoluyla hem vergi otoritelerinin denetimini arttırmak hem de uluslararası şirketlerin farklı yerel uygulamalara maruz kalmasını engellemek amacıyla, OECD tarafından BEPS 13. Eylem Planı geliştirilmiş ve 2016 yılından itibaren ülkelerin bu kapsamda hukuki düzenlemeler getirdiği gözlemlenmiştir.

Türk vergi otoritesi bu kapsamda 16 Mart 2016 tarihinde 3 seri numaralı “Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ Taslağı”nı yayımlamıştır. Tebliğ taslağında BEPS 13. Eylem Planı’na uyumlu olarak aşağıda yer verilen raporlamaların yapılacağı belirtilmiştir:

• Ana Rapor: Aktif büyüklüğü ve gelir tablosundaki net satış hasılat tutarı iki yüz elli milyon TL ve üzerinde olan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından grubun faaliyetleri ve transfer fiyatlandırması politikaları ile ilgili olarak hazırlanacak raporu ifade eder.
• Ülke Raporlaması: Bu kapsamda, mevcutta hazırlanan Kurumlar Vergisi EK-2 Formu ve Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporuna ilave olarak, bir önceki hesap dönemi sonu bilançosundaki aktif büyüklüğü ve gelir tablosundaki net satış hasılat tutarı yüz milyon TL ve üzerinde olanların, “İLİŞKİLİ KİŞİLERLE YAPILAN İŞLEMLERE İLİŞKİN TRANSFER FİYATLANDIRMASI FORMU EK-4”ü hazırlaması gerekecektir. EK-4 formunda, grup içerisindeki sözleşmelerin varlığı, ödenen tutarlarda stopaj ve KDV durumu, grup içi işlemlerdeki artış ve azalışlar gibi konularda detay bilgi verilecektir.
• Ülke Bazlı Raporlama: Bir önceki hesap döneminin konsolide edilmiş finansal tablolarına göre toplam konsolide grup geliri iki milyar otuz yedi milyon TL ve üzerinde olan çok uluslu işletmeler grubunun Türkiye’de mukim nihai ana işletmesi tarafından hazırlanacak raporu ifade etmektedir.

Halihazırda uygulanan raporlamalar ülke raporlaması kategorisinde yer alan Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu ve EK-2 Formu’dur.  Tebliğ’in yürürlüğe girmesiyle birlikte mükelleflere, belirtilen koşulları sağlamaları durumunda, Ana rapor, EK-4 Formu ve Ülke Bazlı Raporlama yükümlülükleri getirilecektir.

BEPS’e uyum kapsamında getirilecek yükümlülüklere paralel olarak, Türk vergi otoritesi 6728 Sayılı Kanun ile yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getiren mükelleflere vergi ziyaı cezasının %50 indirimli olarak uygulanacağını hükme bağlamıştır. Bu çerçevede, Taslak Tebliğ kapsamında getirilecek ek raporlamaların (ve mevcut raporlamaların) tam ve zamanında tamamlanması çok uluslu işletmeler için geçmişe kıyasla daha da önem kazanacaktır.

İlave olarak, 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun kapsamında kurumlar vergisi matrah artırımından yararlanan mükellefler için her ne kadar transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımına ilişkin kurumlar vergisi tarhiyatı yapılamayacaksa da kar dağıtım stopajları af kapsamında olmadığından mükellefin grup içi işlemleri kar dağıtım stopajı yönünden incelenebilecektir. Bu süreçte inceleme elemanı tarafından edinilecek bulgular af kapsamında olmayan sonraki dönem incelemelerine yön verebileceği için matrah artırımından faydalanılsa dahi dokümantasyon yükümlülüklerinin yerine getirilmesi işletmelerin lehine olacaktır.

Konu hakkında daha detay bilgi ve destek talep etmeniz durumunda lütfen bizlerle irtibata geçiniz.

Bilgi edinilmesi rica olunur.

İşbu yazı hakkında ek bilgi gerektiğinde aşağıdaki kişilerle irtibata geçmenizi rica ederiz.

Ersin Nazalı Yönetici Ortak, Avukat, YMM enazali@nazali.com.tr

Mükerrem Yanar Ortak, YMM myanar@nazali.com.tr

Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, hukuki görüş ve tavsiye niteliğinde olmayıp, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir; bu sebeple belirtilen konularda bir aksiyon almadan önce, bir uzmana danışmanızı tavsiye ederiz. NAZALI’ya işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.