İHRACAT İŞLEMLERİNDE E-FATURA UYGULAMASI
28.11.2016
Bilindiği üzere 20.06.2015 tarihinde yayımlanan 454 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde ihracat işlemlerinde E-Fatura uygulamasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir. Söz konusu Tebliğ’de e-fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25.10.1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11. maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanların, bahsi geçen faturalarını da 01.01.2016 tarihinden itibaren e-fatura olarak düzenleyecekleri hüküm altına alınmıştır. Söz konusu faturaların e-fatura olarak düzenlenmesi ve gönderilmesine ilişkin usul ve esaslar ile uygulamadan yararlanma yöntemlerinin www.efatura.gov.tr adresinde yayımlanan "e-Fatura Uygulaması Gümrük İşlemleri Kılavuzu"nda ayrıntılı olarak açıklanacağı belirtilmiştir.
Maliye Bakanlığı tarafından ihracat işlemlerinde e-fatura uygulamasına yönelik olarak 454 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde değişiklik yapılmasına ilişkin 25.12.2015 tarihinde 461 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır. Bu tebliğde Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11. maddesi kapsamında mal ihracı ve yolcu beraberinde eşya ihracı kapsamında düzenlenecek faturaların 01.01.2017 tarihi itibariyle e-fatura olarak düzenleneceğine ilişkin hüküm getirilmiştir.
İhracat işlemlerinde e-fatura uygulamasına yönelik olarak www.e-fatura.gov.tr adresinde 03.11.2016 tarihinde “E-Fatura Uygulaması Gümrük İşlemleri Klavuzu” yayımlanmış olup, söz konusu klavuz 23.11.2016 tarihinde güncellenmiştir. Güncellenmiş bilgiler doğrultusunda ihracat işlemlerinde e-fatura uygulamasına yönelik düzenlemeler özetle aşağıdaki gibidir:
- İhracat faturalarının e-fatura olarak düzenlenmesi zorunluluğu sadece Gümrük Beyannamesi ekinde yer alan mal ihracı faturaları için geçerlidir. Diğer belgelerin ( serbest bölge işlem formu, transit ticaret formu vb.) ekinde yer alan ihracat faturaları e-fatura kapsamında değildir.
- Uygulamayı kullanarak fatura düzenlemek isteyen mükellefler, e-fatura sistemine kayıtlı olmalıdırlar ve düzenleyecekleri ihracat faturalarında alıcı bilgilerine ilaveten Gümrük ve Ticaret Bakanlığının bilgilerine de yer verilmelidir. Düzenlenen faturalar Gümrük ve Ticaret Bakanlığı sisteminde görünecektir.
- İhracatta mükelleflerin karşılaşabileceği özellikli durumlar ve sorunlara hızlı bir şekilde aksiyon alınması gerekliliği, uygulamanın mobil araçlar vasıtasıyla da kullanımını önemli hale getirmektedir. Bu kapsamda GİB Portal uygulaması yeterli mobiliteye sahip olmadığından ve manuel olarak ihracat ve yolcu beraberi eşya faturasına ilk etapta destek veremeyeceğinden ( Portal yönteminde yükleme modülü ile İhracat ve yolcu beraberi eşya ihracında e-Fatura düzenlenmesinde bir engel bulunmamaktadır) kullanımı tavsiye edilmemektedir. Bu nedenle e-fatura mükelleflerinden ihracat yapan ve GİB portal uygulamasından yararlanan mükelleflerin; karşılaşabileceği özellikli durumlar ve sorunlara hızlı bir şekilde aksiyon alınmasını sağlamak bakımından ivedilikle alternatif yöntemleri değerlendirmesi önerilmektedir.
- Fatura düzenleyen tarafından oluşturulan belgeler, öngörülen şemalara, şema kurallarına, diğer veri kurallarına ve standartlara uygun olmak zorundadır. Ayrıca fatura düzenleyen, kullandığı uygulama ile ilgili her adımda loglama yapmak zorundadır.
- İhracata yönelik olarak düzenlenen e-fatura Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tarafından elektronik ortamda sisteme alınır ve fatura için 23 haneli referans numarası üretilir. Bu referans numarası faturayı düzenleyene bildirilir. Bildirilen 23 haneli referans numarası ve belge tarihi gümrük beyannamesinin 44 nolu kutusunda “Belge Referans No” ve “Belge Tarihi” alanlarında yükümlü tarafından beyan edilir. Gümrük beyannamesinin tescilinden önce veya sonra faturada değişiklik yapılması gerektiğinde, değişiklik yapılacak olan fatura ve bu fatura için alınan referans numarası iptal edilir. İptal edilen fatura için alınan referans numarası beyannamenin tescilinde kullanılamaz.
- Alıcı kurum, ihracat faturasındaki malı/malları satın alan kurumdur. İhracat e-faturasını kendi ülkesindeki işlemleri için satıcı kurumdan talep edebilir.
- İhracat işlemlerinde düzenlenecek e-faturanın formatı UBL TR 1.2 temel standardından farklı olarak, fatura bilgilerinde “ProfileID: IHRACAT” , InvoiceTypeCode:ISTISNA girilmelidir. Diğer bir ifadeyle, fatura senaryosu "IHRACAT" olacaktır.
- Yolcu beraberi eşya (Tax-free satışlar) ihracı kapsamında e-fatura düzenleyecek şirketler, düzenleyecekleri yolcu beraberi eşya ihracı faturalarının alıcı bilgilerine ilaveten Gümrük ve Ticaret Bakanlığı’nın bilgilerine de yer vereceklerdir.
- Yolcu beraberi eşya ihracı kapsamında düzenlenen e-faturalar onay için gümrük çıkış memurunun ekrarnına düşecektir. Onaylanan faturalar ile ilgili uygulama yanıtı ise vergi iade ödemesi için ilgili yetki belgeli aracı kurumların sistemine düşecektir.
- Yolcu beraberi eşya ihracı kapsamında fatura düzenleyecek mükellefler, sistemlerinde bir sorun olması durumunda kullanılmak üzere yeterli miktarda kağıt fatura bulundururlar. Sorun ortaya çıktığında kağıt ortamında fatura keserler. Kağıt ortamında kesilen faturalar için daha sonra e-fatura üzerinden fatura kesmemelidirler.
İhracat işlemlerinde e-fatura uygulaması ile ilgili daha detaylı ve teknik bilgilere aşağıdaki linkten ulaşılması mümkündür.
http://www.efatura.gov.tr/dosyalar/kilavuzlar/Gumruk_Islemleri_Kilavuzu_Versiyon_1.0.pdf
Bilgi edinilmesi rica olunur.
İşbu yazı hakkında ek bilgi gerektiğinde aşağıdaki kişilerle irtibata geçmenizi rica ederiz.
Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, hukuki görüş ve tavsiye niteliğinde olmayıp, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir; bu sebeple belirtilen konularda bir aksiyon almadan önce, bir uzmana danışmanızı tavsiye ederiz. NAZALI’ya işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.