MUHTASAR BEYANNAME İLE SGK AYLIK PRİM HİZMET BİLDİRGESİNİN BİRLEŞTİRİLMESİNE İLİŞKİN ÖZELLİKLİ HUSUSLAR

04.12.2017

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi 1 sıra nolu Genel Tebliği 18 Şubat 2017 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Söz konusu Tebliğ’de yer alan ve uygulamaya ilişkin açıklamalar aşağıda özetlenmiştir.

Vergiye uyum maliyetlerinin azaltılması ve kayıt dışı ekonomi ile mücadelede etkinliğin artırılması amacıyla, Vergi Kanunları’na göre vergi dairesine verilmesi gereken “Muhtasar Beyanname” ile Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na göre sigortalı çalışan kişileri bildirmekle yükümlü olanlar tarafından Sosyal Sigortalar Kurumuna verilmesi gereken “Aylık Prim ve Hizmet Belgesi” birleştirilerek Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi adı altında verilecektir. Beyanname;

• Vergi kanunlarına göre vergi kesintisi yapmak zorunda olanların, ay içinde yaptıkları ödemeleri veya tahakkuk ettirdikleri kârlar ve iratlar ve bunlardan kestikleri vergileri,
• 5510 sayılı kanuna göre sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini bildirmekle yükümlü olanların ise, sigortalıların cari aya ait prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini içermelidir.

Muhtasar ve Prim Hizmet beyannamesi, ertesi ayın 23’üncü günü saat 23.59’a kadar yetkili vergi dairesine elektronik ortamda beyan edilmek zorundadır.

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verileceği Vergi Dairesi

Yetkili vergi dairesi; vergi kesintisi yapmaya mecbur olup muhtasar beyanname veren mükellefler için ödeme ve tahakkukların yapıldığı vergi dairesidir.

Vergi kesintisi yapmaya mecbur olmayanlar ve vergi kesintisi yapmaya mecbur oldukları halde kesintiye tabi ödemesi bulunmayan, çalıştırdıkları sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini beyan etme zorunluğu olanlardan kazancı basit usulde vergilendirilenler için;

• Gerçek kişiler için ikametgahının,
• Gerçek kişiler dışında kalanlar için ise kanuni merkezinin bulunduğu yer vergi dairesidir.

Birden fazla vergi dairesinde gelir vergisi mükellefiyeti bulunanlar için sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini içerecek şekilde verilecek olan beyannamenin verileceği yetkili vergi dairesi, çalışanların ücret ödemeleri üzerinden yapılan gelir vergisi kesintisinin beyan edileceği yer vergi dairesidir. Buna göre birden fazla şubesi olan mükellefler; şubelerdeki ücretler merkezden ödeniyorsa, merkezin bağlı olduğu vergi dairesine, şube ücretleri şubeden ödeniyorsa, şubenin bağlı olduğu vergi dairesine beyannamelerini vereceklerdir.

Üçer Aylık Verilen Muhtasar Beyannamelerin Verilme Durumu

01/01/2018 tarihi itibari ile personel çalıştıran mükelleflere Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini aylık dönemler halinde beyan etme zorunluluğu getirilmiştir. Muhtasar beyannamelerini üç ayda bir vermekle birlikte personel istihdam etmeyen mükellefler ise Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini üçer aylık dönemler halinde beyan etmeye devam edebileceklerdir.

Elektronik Ortamda Bildirim

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini;

1. 340 No.lu Vergi Usul Kanunu “VUK” Genel Tebliği ile beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gönderme şartlarını taşıyan mükellefler,
2. Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan ancak vergi kesintisi yapma mecburiyeti bulunan işverenler,
3. Yaptıkları ödemelerden vergi kesintisi yapma zorunluluğu olmayıp 5510 sayılı kanun kapsamında istihdam ettikleri sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini bildirme zorunluluğu bulunan işverenler, elektronik ortamda kullanıcı kodu, parola ve şifreleri ile https://ebeyanname.gib.gov.tr/ adresinden kendileri gönderebileceklerdir. SGK e-bildirge uygulamasına giriş şifreleri de kullanılmaya devam edilecek ancak bu alandan bir bildirim yapılamayacaktır.

Beyannamelerini elektronik ortamda gönderme yetkisi verilmeyen şirketlerin ise Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini gönderme işi aracılık yetkisi verilmiş meslek mensuplarınca yerine getirilecektir.

Beyanname Düzenleme Programında Birleşmeye Yönelik Değişiklikler

Muhtasar Beyanname için daha önce beyanname düzenleme programında bulunan bölümler aynı şekilde devam ederken, Aylık Prim ve Hizmet Belgesi için SGK Bildirimleri sekmesi eklenmiştir. Eklenen sekme görüntüsü aşağıda sunulmuştur.

Bu sekme sigortalı çalışan bilgileri bölümünü içermektedir. Bu tabloda yer alan bilgiler her zaman çalışanlara ait bilgilerin son geçerli durumunu yansıtacak şekilde düzenlenecektir. Beyanname bir dönem içinde ilk defa verileceği zaman SGK bildirimleri sekmesinde bu tablo doldurulacaktır ve “Bu döneme ilişkin önceki beyannamemde/ beyannamelerimde beyan ettiğim sigortalı çalışan bilgilerinin, aşağıdaki tabloda yapmış olduğum değişiklik ve eklemeler dışında aynı olduğunu beyan ederim.” kutucuğu işaretlenmeyecektir. Düzeltme beyannamesi verileceği zaman diğer çalışanlara ilişkin sigortalı çalışan bilgileri beyan edilmiş olduğundan, bu kutucuğun işaretlenmesi zorunludur ve sigortalı çalışan bilgileri tablosuna sadece iptal edilmek, değiştirilmek veya eklenmek istenilen bilgiler girilecektir. Daha önce beyan edilmiş ve düzeltme beyannamesinde aynı şekilde yer alması istenilen bilgiler tabloya tekrar yazılmayacaktır.

Prime esas kazanç ve hizmet bilgileri, Muhtasar ve Prim Hizmet beyannamesi ile elektronik ortamda gönderilirken beyannameyi gönderen tarafından beyannamenin ilgili alanlarında yer alan asıl/ek/iptal seçeneklerinden işverenin durumuna uygun olanını her bir işyeri için sigortalı bazında belirtilecektir.

Bir sigortalı için beyanname de gözüken örnek aşağıda sunulmuştur.

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Onaylanması ve Tahakkuk Fişi

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin onaylanması ile birlikte ödeme süreleri farklı olan muhtasar beyanname ve SGK için ayrı tahakkuk fişleri düzenlenecektir. SGK mevzuatına göre farklı kanun türleri için eskiden olduğu gibi ayrı tahakkuk fişleri düzenlenecektir.

Sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerine ilişkin tüm iş ve işlemler SGK tarafından yürütülmeye devam edilecektir. E-SGK sistemi E-Bildirge haricindeki diğer işlemlerde kullanılabilecektir.

SGK E-bildirge uygulamasında hizmet bildirgesi “SPEK Harici Hizmet Listesini Göster” seçeneği ile ücretler hariç görüntülenebiliyorken, Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinde şu an için böyle bir seçenek bulunmamaktadır. Ancak 2018 itibari ile bu seçeneğin eklenebileceği belirtilmiştir.

Düzeltme Beyannamesi

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin süresinde veya süresi geçtikten sonra onaylanması durumunda, beyannamenin hatalı veya eksik olduğu tespit edilen hallerde bu hata veya eksikleri düzeltmek üzere düzeltme beyannamesini elektronik ortamda vermek mümkün olacaktır. Birleşmeyle birlikte daha önce verilmiş olan Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinde yer alan hata veya eksiklere ilişkin verilecek düzeltme beyannamesinin dönemlerine ait bilgilerin verilen beyannamelerde yer alan bilgileri de kapsaması gerekmektedir.

Uygulama öncesi dönemler için yapılacak düzeltmeler eskiden yapıldığı şekilde yapılmaya devam edecektir. 5510 sayılı kanuna eklenen Ek Madde 12’ye göre Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin uygulanmaya başlamasından önceki tarihlerde verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgeleri için yapılacak değişikliklere önceki hükümlerin uygulanacağı belirtilmiştir.

Cezai Durum ve Pişmanlık Hükümleri

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinde iki şekilde ceza uygulaması vardır.

1. Beyannamenin içeriğinde vergi kanunlarına göre ceza kesilmesini gerektiren hatalar olduğu takdirde vergi daireleri tarafından,
2. 5510 sayılı kanun kapsamında idari para cezasını gerektiren hatalar olması durumunda ise SGK il müdürlükleri tarafından ayrı ayrı ceza kesilecektir.

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinde, sigortalıların işyerinde fiilen yaptıkları işe uygun meslek adı ve kodunu, gerçeğe aykırı bildiren her bir işyeri için aylık asgari ücreti geçmemek üzere meslek kodu yanlış bildirilen sigortalı başına asgari ücretin onda biri tutarında idari para cezası uygulanır.

Ortak beyannamenin muhtasar kısmı için VUK’nun pişmanlık hükümlerinden yararlanarak cezasız beyanname vermek mümkünken, beyannamenin diğer yarısı için mümkün olmaması da eksik bir uygulamayı ortaya çıkaracaktır. Muhtasar için verilecek düzletme beyannamesi hemen tahakkuk fişine bağlanacakken diğer yarısı için tahakkuk fişi düzenlenmesi inceleme sonucuna bağlı olacaktır.

Apartman Yönetimleri, Ev Hizmetleri, İhale Konusu İşler ve Alt İşverene İlişkin Hususlar

Apartman yönetimleri, ev hizmetleri kapsamında sigortalı çalıştıran işverenlerden EK-8 eşleştirme formu istenmemiş olup, beyan için gerekli olan kullanıcı kodu-parola bilgisi için daha sonra açıklama yapılacağı bildirilmiştir. Maliye ve SGK belirleme yetkisini kullanarak bu tür vergi kesintisi yapma yükümlülüğü bulunmayan işverenler için ayrıca bir belirleme yapabilir.

Biten özel bina inşaat ve ihale konusu işler ile çalıştırılan tüm sigortalıların işten ayrılış bildirgesi verilmiş olan işyerleri için, sadece prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini ihtiva eden Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi işlemlerin gerçekleşmiş olduğu ay içerisinde de verilebilecektir. Söz konusu işlemlere ilişkin sigortalıların bir önceki aya ait prime esas kazanç ve hizmet bilgilerinin beyan edilmesini gerektiren bir durum olması halinde bu beyannamenin de verilmesi gerekmektedir.

Alt işverenler, asıl işverenlerin kurum işyeri sicil numarası ve kendilerine ait alt işveren kodunu yazarak çalıştırdıkları için Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi vereceklerdir.

Bilgi edinilmesi rica olunur.

Ersin Nazalı Yönetici Ortak, Avukat, YMM

Çağdaş Güren Yönetici Ortak, Sosyal Güvenlik Müşaviri

Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, hukuki görüş ve tavsiye niteliğinde olmayıp, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir; bu sebeple belirtilen konularda bir aksiyon almadan önce, bir uzmana danışmanızı tavsiye ederiz. NAZALI’ya işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.