İlgili Duyurunun Özeti:
“Uygulayacağı yöntem konusunda tereddütü bulunan mükellefin gerekli bilgi ve belgelerle birlikte İdare’ye başvurarak belli bir dönem için yöntem tespiti talebinde bulunabilmesi mümkündür. İdare ile Peşin Fiyatlandırma Anlaşması imzalayan mükellefin, anlaşma ile belirlenen koşullara ve varsayımlara uyulduğu takdirde, belirlediği transfer fiyatlandırması yöntemi eleştiriye tabi tutulamayacak, yalnızca yöntemin uygulanması inceleme kapsamında olacaktır. Bu kapsamda Mali İdare tarafından 2015 yılının sonuna kadar tek taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmaları imzalanmış olup, 2016 yılında ise ilk kez başka bir ülkenin mali idaresinin (Belçika) de katılımı ile iki taraflı peşin fiyatlandırma anlaşması imzalanmıştır. İki taraflı peşin fiyatlandırma anlaşması, mükellefler nezdinde çifte vergilendirmeyi önleme açısından büyük önem arz etmektedir.”
Summary:
“Taxpayers who have hesitations concerning the applicable transfer pricing method may request the determination of the method for a certain period by applying to the Tax Authority together with required information and documents. Provided that the assumptions and conditions determined in the Advanced Pricing Agreement are complied with, only application of the method might be investigated. The method itself cannot be subject to criticism by the Tax Authority. Within this respect, Turkish Tax Authority has signed several unilateral advanced pricing agreements by the end of 2015. Additionally, in 2016, first bilateral advanced pricing agreement with participation of another country’s tax authority (Belgium) has been signed. Bilateral APA is important in prevention of double taxation.”
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 13. maddesinin 5. fıkrası ile mükelleflere, ilişkili kişilerle yaptıkları işlemlerde uygulanacak fiyat veya bedelin tespitine ilişkin yöntemleri, talepleri üzerine Maliye Bakanlığı ile anlaşarak belirleyebilme olanağı getirilmiştir. Bu kapsamda mükellef ve İdare arasında imzalanan anlaşmalara Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları (“PFA”) adı verilmektedir. PFA uyarınca belirlenen yöntemler, üç yılı aşmamak üzere anlaşmada tespit edilen süre ve şartlar dahilinde kesinlik taşıyacaktır. Söz konusu anlaşmalar imzalandıkları tarihten itibaren hüküm ifade edecektir.
Uygulayacağı yöntem konusunda tereddütü bulunan mükellefin gerekli bilgi ve belgelerle birlikte İdare’ye başvurarak belli bir dönem için yöntem tespiti talebinde bulunabilmesi mümkündür. PFA’dan yalnızca kurumlar vergisi mükellefleri faydalanabilmekte olup, kapsama giren işlemlere aşağıda yer verilmektedir:
PFA’ya ilişkin süreç mükelleflerin yazılı başvurusu üzerine başlar. PFA’nın tek taraflı, iki taraflı veya çok taraflı yapılması mümkündür. PFA, yabancı ülke vergi idaresinin katılımı olmaksızın, mükellef ile İdare arasında gerçekleşiyorsa tek taraflı, birden fazla ülkede bulunan vergi idaresi ile mükellef arasında gerçekleşiyorsa iki taraflı veya çok taraflı olarak adlandırılmaktadır. Türk Vergi İdaresi tarafından 2015 yılının sonuna kadar çeşitli tek taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmaları imzalanmış olup, 2016 yılında başka bir ülkenin (Belçika) mali idaresinin de katılımı ile ilk iki taraflı peşin fiyatlandırma anlaşması imzalanmıştır. İki taraflı peşin fiyatlandırma anlaşması, mükellefler nezdinde çifte vergilendirmeyi önleme açısından büyük önem arz etmektedir. Türk Vergi İdaresi’nin iki taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmalarının sayısını artıracağı beklenmektedir.
Mükellefler PFA’ya başvururken Harçlar Kanunu’na ekli 8 sayılı tarifenin “XII-Transfer fiyatlandırması ile ilgili yöntem belirleme anlaşması harçları” başlıklı bölümü uyarınca başvuru harcı ödeyecektir. Başvuru harcı tutarı 2017 yılı için 56.979,40 TL olarak belirlenmiştir.
Yapılan her anlaşma yalnızca ilgili mükellefe özgüdür, dolayısıyla yapılan anlaşmaların başka mükellefler tarafından emsal olarak kullanılması veya yapılan işlemlere ilişkin bir kanıt olarak sunulması mümkün değildir.
İdare ile mükellef arasında peşin fiyatlandırma anlaşmasının yapılmış olması, anlaşma konusuyla ilgili olarak mükellefin incelenmeyeceği anlamına gelmemektedir. PFA ile belirlenen yöntem eleştiri konusu yapılamayacak ancak yöntemin uygulamasının doğru olup olmadığı incelenebilecektir.
İdare, mükellefin söz konusu koşullara uyum gösterip göstermediğini ve bu koşulların geçerliliğini sürdürüp sürdürmediğini, anlaşmada belirlenen süre boyunca mükellefin sunacağı “Peşin Fiyatlandırma Anlaşmasına İlişkin Yıllık Rapor” üzerinden takip edecektir. Bu rapor, her yıl kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi içinde İdare’ye teslim edilmelidir. İdare ile peşin fiyatlandırma anlaşması imzalayan mükelleflerin, anlaşma kapsamındaki işlemlerine ilişkin olarak ayrıca “Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu” hazırlamalarına gerek bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesi rica olunur.
İşbu yazı hakkında ek bilgi gerektiğinde aşağıdaki kişilerle irtibata geçmenizi rica ederiz.
|
Ersin Nazalı Yönetici Ortak, Avukat, YMM |
Mükerrem Yanar Ortak, YMM |
Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, hukuki görüş ve tavsiye niteliğinde olmayıp, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir; bu sebeple belirtilen konularda bir aksiyon almadan önce, bir uzmana danışmanızı tavsiye ederiz. NAZALI’ya işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.